מילואים והחזר מס — נקודות הזיכוי החדשות ללוחמים
החל משנת המס 2026 נכנס לתוקף מנגנון חדש: לוחמי ולוחמות מילואים זכאים לנקודות זיכוי ממס הכנסה לפי מספר ימי השירות בשנה שקדמה — עד ארבע נקודות זיכוי, ששוות 11,616 ₪ בשנה. בנוסף, תגמולי המילואים עצמם הם הכנסה חייבת שממנה נוכה מס, ובשנים עם שירות ממושך נוצר לרוב עודף תשלום שניתן לדרוש בחזרה.
התשובה הקצרה
סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה מעניק, החל מיום 1.1.2026, נקודות זיכוי ליחיד ששירת במילואים כלוחם בשנת המס שקדמה — בסולם שנע בין 0.5 נקודות ל-4 נקודות, לפי מספר ימי השירות. במקביל, תגמולי המילואים שמשולמים על ידי המוסד לביטוח לאומי הם הכנסה חייבת במס, ולעיתים קרובות נוכה מהם מס גבוה מהנדרש — מה שמייצר החזר.
סולם נקודות הזיכוי — לפי ימי שירות
הזכאות בשנת מס נקבעת לפי ימי המילואים בשנה שקדמה לה. כלומר, מי ששירת 60 ימים ב-2025 נהנה מההטבה בשנת המס 2026. זו הטבלה המלאה, לפי ערך נקודת זיכוי של 2,904 ₪ לשנה:
| ימי מילואים בשנה הקודמת | נקודות זיכוי | שווי שנתי |
|---|---|---|
| 30–39 | 0.5 | 1,452 ₪ |
| 40–49 | 0.75 | 2,178 ₪ |
| 50–54 | 1 | 2,904 ₪ |
| 55–59 | 1.25 | 3,630 ₪ |
| 60–64 | 1.5 | 4,356 ₪ |
| 65–69 | 1.75 | 5,082 ₪ |
| 70–74 | 2 | 5,808 ₪ |
| 75–79 | 2.25 | 6,534 ₪ |
| 80–84 | 2.5 | 7,260 ₪ |
| 85–89 | 2.75 | 7,986 ₪ |
| 90–94 | 3 | 8,712 ₪ |
| 95–99 | 3.25 | 9,438 ₪ |
| 100–104 | 3.5 | 10,164 ₪ |
| 105–109 | 3.75 | 10,890 ₪ |
| 110 ומעלה | 4 | 11,616 ₪ |
סף הימים משתנה עם השנים: לשנות המס 2026 ו-2027 נדרשים לפחות 30 ימי שירות בשנה הקודמת. החל משנת 2027 ואילך הסף יורד ל-20 ימים — כלומר מעגל הזכאים מתרחב.
מה נדרש כדי לקבל
ההטבה אינה ניתנת אוטומטית, וזו הסיבה המרכזית שאנשים מפספסים אותה. שני תנאים מצטברים:
- שירות כלוחם. ההטבה מיועדת למשרתים במערך המזכה, ולא לכל שירות מילואים באשר הוא.
- אישור מצה"ל. נדרש אישור רשמי על שירות מילואים כלוחם ועל מספר הימים בשנה הקודמת. בלי האישור הזה לא ניתן לממש את הזכאות.
איך מדווחים:
תגמולי מילואים והחזר מס — הצד השני של הסיפור
גם בלי הזיכוי החדש, שנה עם מילואים מרובים היא מועמדת קלאסית להחזר מס. הסיבה נעוצה במבנה התשלום: תגמולי המילואים משולמים על ידי המוסד לביטוח לאומי כהכנסה חייבת, והמס מנוכה מהם במקור — אבל הניכוי הזה נעשה בלי לראות את התמונה השנתית המלאה שלכם, ובלי כל נקודות הזיכוי שמגיעות לכם.
נוסף על כך, שירות ממושך משבש את דפוס השכר הרגיל: חודשים שבהם השכר מהמעסיק נמוך או נעדר, לצד חודשים אחרים שבהם התקבלו גם תגמול וגם שכר. המערכת החודשית לא יודעת לאזן בין אלה — רק החישוב השנתי יודע.
ולעצמאים יש שכבה נוספת: תגמולי המילואים לעצמאי מחושבים על בסיס ההכנסה, יש להם השפעה על המקדמות ועל הדוח השנתי, ולעיתים גם על דמי הביטוח הלאומי. הרחבנו על כך במדריך הייעודי עצמאי במילואים — העסק, התגמולים והמס.
אל תניחו שהמעסיק כבר טיפל בזה. המעסיק מיישם רק את מה שדיווחתם לו בטופס 101, וביטוח לאומי מנכה מס מהתגמול בנפרד. אף אחד מהם לא מחזיק את התמונה השלמה. אם שירתתם מעל 30 יום — שווה בדיקה, גם על שנים קודמות.
רואה חשבון מוסמך, מלווה עסקים ועצמאים בכל רחבי הארץ — הנהלת חשבונות, דיווחים לרשויות, דוחות שנתיים וליווי פיננסי אישי. להכיר את אדיר ←
מקורות רשמיים
- כל זכות — נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי מילואים (סעיף 39ב)
- צה"ל — מערך המילואים: נקודות זיכוי במס הכנסה
- כל זכות — החזר מס הכנסה: מי זכאי, עד 6 שנים אחורה, ריבית והצמדה
- רשות המסים — בקשה להחזר מס: דוח מקוצר ליחידים (טופס 135)
המידע במדריך זה כללי בלבד, מעודכן ליולי 2026 לפי נתוני שנת המס 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לייעוץ מקצועי המותאם לנסיבות האישיות. סכומים, תקרות ושיעורים מתעדכנים מעת לעת. לקבלת ייעוץ אישי — דברו איתנו.
מילואים ומס — שאלות נפוצות
כמה נקודות זיכוי מגיעות ללוחם מילואים?
בין 0.5 ל-4 נקודות זיכוי, לפי מספר ימי השירות בשנה שקדמה לשנת המס: 30–39 ימים מזכים ב-0.5 נקודות, 50–54 ימים בנקודה מלאה, 90–94 ימים בשלוש נקודות, ו-110 ימים ומעלה בארבע נקודות — ששוות 11,616 ₪ בשנה. ההטבה מעוגנת בסעיף 39ב לפקודת מס הכנסה.
ממתי ההטבה בתוקף?
מיום 1.1.2026. הזכאות בשנת המס 2026 נקבעת לפי ימי המילואים בשנת 2025, והזכאות ב-2027 לפי ימי 2026 — בשני המקרים נדרשים לפחות 30 ימים. החל משנת 2027 ואילך הסף יורד ל-20 ימי שירות בשנה.
מה נחשב שירות "כלוחם"?
ההטבה מיועדת למשרתים במערך המזכה, ולא לכל שירות מילואים. הקביעה נעשית על ידי צה"ל, ולכן התנאי המעשי לקבלת ההטבה הוא אישור רשמי מצה"ל על שירות מילואים כלוחם ועל מספר הימים. בלי האישור הזה לא ניתן לממש את הזכאות — גם אם שירתתם בפועל.
האם תגמולי מילואים חייבים במס?
כן. תגמולי המילואים המשולמים על ידי המוסד לביטוח לאומי הם הכנסה חייבת במס, והמס מנוכה מהם במקור. מכיוון שהניכוי נעשה בלי ראייה של התמונה השנתית המלאה ובלי כל נקודות הזיכוי שלכם, בשנים עם שירות ממושך נוצר לעיתים קרובות עודף תשלום שניתן לדרוש בחזרה.
שירתתי הרבה בשנים שעברו ולא ידעתי — אפשר עדיין?
אפשר להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים מתום שנת המס, ולכן שנים קודמות עדיין פתוחות. חשוב להבחין: הזיכוי לפי סעיף 39ב חל מ-2026 ואילך, אבל עודף מס שנוכה מתגמולי מילואים או משכר בשנים קודמות ניתן לדרוש בחזרה גם היום — וזה שווה בדיקה בפני עצמו.
אני עצמאי — איך זה עובד אצלי?
עצמאי מדווח על הזכאות בדוח השנתי ומצרף את אישור צה"ל, ולא דרך טופס 101. בנוסף, אצל עצמאים תגמולי המילואים משפיעים גם על ההכנסה החייבת, על המקדמות ולעיתים על דמי הביטוח הלאומי — ולכן שווה לבחון את התמונה כולה ולא רק את נקודות הזיכוי.