צ'ק-ליסט סוף שנת מס - מה חייב להסתיים עד 31 בדצמבר
שנת המס בישראל נסגרת ב-31 בדצמבר, ורוב הפעולות שמקטינות את המס חייבות להסתיים לפני התאריך הזה - לא בזמן הכנת הדוח בקיץ שאחרי. זו הרשימה המלאה: מה כדאי לעשות, כמה זה שווה, ומה קורה למי שמפספס. רלוונטי לעצמאים, לשכירים ולמי שמשלב בין השניים.
למה דווקא 31 בדצמבר
מס הכנסה בישראל מחושב על שנת מס קלנדרית - 1 בינואר עד 31 בדצמבר. כל הפעולות שמשפיעות על ההכנסה החייבת של השנה הזו חייבות להתרחש בתוך התקופה הזו. הפקדה לקרן השתלמות ב-2 בינואר היא הפקדה של השנה הבאה, לא של השנה שנסגרה - גם אם היא נעשתה שלושה ימים אחרי.
זו נקודה שנשמעת טכנית ועולה הרבה כסף בפועל, כי רוב האנשים נזכרים במס רק כשמכינים את הדוח - בחודשי הקיץ של השנה שאחרי, כשכבר אין מה לעשות. הצ'ק-ליסט הזה קיים בדיוק כדי להזיז את החשיבה קדימה.
ושתי שעונים נוספים מתקתקים באותו תאריך: הזכות לדרוש החזר מס עבור שנת 2020 פוקעת ב-31.12.2026 (שש שנים מתום שנת המס), וקיזוז הפסדים בשוק ההון חייב להסתיים אף הוא בתוך שנת המס.
לוח נובמבר-דצמבר: מה עושים ומתי
הפעולות לא שוות בדחיפות. חלקן תלויות בהערכה מדויקת של ההכנסה השנתית, ולכן נכון לעשות אותן בנובמבר; חלקן תלויות בבנקים ובבתי ההשקעות, שעמוסים בשבועיים האחרונים של השנה. זה הסדר שאנחנו עובדים לפיו:
| מתי | מה | למי |
|---|---|---|
| תחילת נובמבר | הערכת ההכנסה החייבת של השנה, ובדיקת המקדמות מולה | עצמאים ובעלי חברות |
| נובמבר | החלטה על גובה ההפקדה לקרן השתלמות ולפנסיה, לפי ההערכה | עצמאים |
| נובמבר | בעלי חברות: החלטה על משכורת, בונוס ודיבידנד לשנה הזו מול השנה הבאה | בעלי שליטה |
| עד אמצע דצמבר | ביצוע ההפקדות בפועל - לא ביום האחרון | עצמאים ושכירים עם הפקדות עצמאיות |
| עד 31.12 | תרומות לפי סעיף 46, קיזוז הפסדים בשוק ההון, רכישות ציוד שמתוכננות ממילא | כולם |
| עד 31.12 | הגשת בקשת החזר מס לשנת 2020 - אחרי התאריך הזכות פוקעת | שכירים |
| סוף דצמבר | בעלי עסק זעיר: תיאום מס לשנה (לשנת 2025 המועד היה 25.12, בלי אורכה - בדקו את מועד 2026) | עוסקים זעירים |
| 1 בינואר | צילום מונה הרכב, וטופס 101 חדש למעסיק | עצמאים עם רכב, שכירים |
1. הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות - המהלך הגדול של העצמאים
זהו הכלי המשמעותי ביותר שעומד לרשות עצמאי בסוף שנה, והוא עובד בשני מסלולים שונים:
| קרן השתלמות לעצמאי | פנסיה / קופת גמל | |
|---|---|---|
| מה ההטבה | ניכוי מההכנסה החייבת + פטור ממס על רווחי ההשקעה | ניכוי וזיכוי מההכנסה החייבת |
| תקרת הניכוי (2026) | עד 4.5% מההכנסה הקובעת, עד 13,203 ₪ | לפי שיעורים ותקרות שנקבעו בפקודה |
| תקרת ההפקדה הפטורה (2026) | 20,566 ₪ - עד סכום זה רווחי הקרן פטורים ממס | - |
| מועד אחרון | 31.12 | 31.12 |
ולעצמאים יש כאן גם חובה, לא רק הטבה: חוק פנסיה חובה לעצמאים מחייב הפקדה מינימלית שנתית, הנגזרת מההכנסה ומהשכר הממוצע במשק. מי שאינו מפקיד חשוף לקנס - ולכן ההפקדה היא ממילא צעד שצריך לעשות, ועדיף לעשות אותו בתוך התקופה שבה הוא גם מקטין מס.
שתי הפעולות של דצמבר תלויות בתאריך, ותאריך שנשכח הוא כסף שנשרף: אפשר להוסיף את יומן מועדי המס ליומן שלכם ולקבל את המועדים כתזכורות לאורך השנה.
סדר פעולות נכון: קודם מעריכים את ההכנסה החייבת הצפויה של השנה, ורק אחר כך מחליטים כמה להפקיד. הפקדה מעבר לתקרת הניכוי אינה מקטינה מס נוסף, והפקדה נמוכה מדי מבזבזת הטבה. זה חישוב של חמש דקות עם רואה חשבון - ובדיוק הסיבה לא לדחוף את זה ל-30 בדצמבר בערב.
כמה זה שווה: דוגמה על מספרים
עצמאי עם הכנסה חייבת של 240,000 ₪ בשנה (20,000 ₪ בחודש). לפי מדרגות 2026, ההכנסה שלו מעל 228,000 ₪ ממוסה ב-31%, וזה השיעור שכל שקל ניכוי חוסך לו.
| הפעולה | הסכום | מה זה עושה |
|---|---|---|
| הפקדה לקרן השתלמות בגובה 4.5% מההכנסה | 10,800 ₪ | מוכרת בניכוי מההכנסה החייבת |
| חיסכון המס על ההפקדה | כ-3,348 ₪ | 10,800 ₪ × 31% |
| השלמה עד 20,566 ₪ (עוד 9,766 ₪) | ללא ניכוי נוסף | רווחי הקרן על כל ההפקדה פטורים ממס רווחי הון |
שתי הערות שמשנות את החישוב: תקרת הניכוי היא 4.5% מההכנסה ועד 13,203 ₪ בשנה, ומתקבלת בהכנסה של 293,397 ₪; מי שהכנסתו גבוהה מזה לא מקבל ניכוי נוסף. ומי שגם שכיר, תקרת ההכנסה המזכה כעצמאי מופחתת בגובה המשכורת שעליה המעסיק כבר מפריש.
פנסיה עובדת אחרת: יש חובת הפקדה מינימלית, והטבות המס נמשכות עד הפקדה של 38,412 ₪ בשנה. החישוב, עם דוגמאות לשלוש רמות הכנסה: פנסיה חובה לעצמאים 2026. התקרות של קרן ההשתלמות: קרן השתלמות 2026.
2. תרומות לפי סעיף 46 - 35% חוזרים אליכם
תרומה למוסד ציבורי שקיבל אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מזכה בזיכוי של 35% מסכום התרומה. כלומר תרומה של 1,000 ₪ מחזירה 350 ₪ בזיכוי ישיר מהמס.
- סכום מינימלי לשנת 2026: 207 ₪ (סך התרומות בשנה)
- תקרה: 30% מההכנסה החייבת באותה שנה, או תקרת סכום שנקבעה בחוק - לפי הנמוך
- תנאי מהותי: למוסד חייב להיות אישור בתוקף לפי סעיף 46 - לא כל עמותה מוכרת
- מ-2026: התרומות מדווחות דרך מערכת "תרומות ישראל", מה שמפשט את ההוכחה מול רשות המסים
שווה לשים לב: מי שתרם ולא דרש את הזיכוי בשנים קודמות יכול לדרוש אותו רטרואקטיבית, במסגרת אותה מגבלה של שש שנים - בתנאי שיש בידיו את הקבלות.
3. קיזוז הפסדים בשוק ההון
מי שיש לו רווחים ממומשים מניירות ערך בשנה זו, ובמקביל מחזיק פוזיציות בהפסד - יכול לשקול מימוש של ההפסד לפני סוף השנה כדי לקזז אותו מול הרווח ולהקטין את המס. הפסד הון ניתן לקיזוז כנגד רווח הון, ובתנאים מסוימים גם כנגד הכנסות מריבית ומדיבידנד.
שתי הסתייגויות חשובות: ראשית, אין להחליט על מהלך השקעתי מטעמי מס בלבד - מכירה של נכס טוב רק כדי "לחסוך מס" היא לרוב טעות. שנית, כללי הקיזוז מורכבים ותלויים בסוג ההפסד ובסוג ההכנסה שמולה מקזזים. זו נקודה לבדיקה, לא לאלתור.
אצל עובדי הייטק עם RSU זה רלוונטי במיוחד - הרחבנו על כך במדריך ה-RSU.
4. מקדמות, הוצאות והכנסות - הכיוונון האחרון
בעלי חברות: שלוש החלטות שנסגרות ב-31.12
1. דיבידנד בדצמבר או בינואר. דיבידנד ממוסה אצל בעל המניות בשנה שבה הוא חולק. מס יסף מחושב על ההכנסה השנתית מכל המקורות: 3% על החלק שמעל 721,560 ₪, ועל הכנסות הוניות עד 5%. בשנה שבה ההכנסה כבר קרובה לסף, הזזת חלוקה מדצמבר לינואר מעבירה אותה לשנת מס אחרת. הפירוט: מס יסף 2026.
2. משכורת ובונוס. משכורת היא הוצאה של החברה ומקטינה את הרווח החייב במס חברות של 23%. בונוס שמשולם בדצמבר נכלל בשנה הזו גם אצל החברה וגם אצלכם, ולכן ההחלטה תלויה במדרגה שלכם השנה מול השנה הבאה. התכנון המלא: משכורת או דיבידנד.
3. משיכות שעדיין פתוחות. כסף שיצא מהחברה במהלך השנה לצרכים פרטיים, בלי משכורת ובלי החלטת דיבידנד, עלול להיחשב הכנסה של בעל המניות לפי סעיף 3(ט1). סוף השנה הוא הזמן לסגור את זה: להחזיר, להסדיר כמשכורת או כדיבידנד, ולתעד. ומה כל זה עושה להוצאות: הוצאות מוכרות לחברה בע"מ.
שירתם במילואים השנה? זה נספר לשנה הבאה
משנת המס 2026 לוחמי מילואים זכאים לעד ארבע נקודות זיכוי לפי מספר ימי השירות בשנה שקדמה. נקודת זיכוי שווה 2,904 ₪ בשנה, ולכן המנגנון יכול להגיע ל-11,616 ₪. שתי פעולות לסוף השנה: לוודא שהנקודות על שירות 2025 נכנסו לתלוש של 2026 (ואם לא, הן נדרשות בדוח או בבקשת החזר), ולשמור את אישור ימי השירות של 2026, שעליו יחושבו הנקודות של 2027. הטבלה המלאה: החזר מס בגין מילואים.
5. ושנת 2020 - השעון שנעצר ב-31 בדצמבר
הזכות לבקש החזר מס מוגבלת לשש שנים מתום שנת המס. המשמעות המעשית בשנת 2026: 31.12.2026 היא ההזדמנות האחרונה לדרוש החזר עבור שנת המס 2020. אחרי התאריך הזה הזכות פוקעת - בלי קשר לגובה הסכום.
מי שהיה באותה שנה במעבר בין עבודות, בחל"ת, בחופשת לידה, סיים תואר, שירת במילואים או תרם - יש סיכוי טוב שיש שם כסף. אפשר להתחיל מבודק הזכאות המהיר, ולעומק במדריך החזר המס.
רוצים לעבור על הכול לפני שהשנה נסגרת? שלחו לנו הודעה - נעבור על הרשימה יחד ונראה מה עוד ניתן לעשות.
רואה חשבון מוסמך (רישיון 500125101), מלווה עסקים ועצמאים בכל רחבי הארץ - הנהלת חשבונות, דיווחים לרשויות, דוחות שנתיים וליווי פיננסי אישי. להכיר את אדיר ←
כל עמוד באתר נבדק מקצועית על ידי אדיר ישראל, רו"ח, לפני פרסום ובכל עדכון. איך אנחנו מאמתים כל מספר ←
מקורות רשמיים
- כל זכות - קרן השתלמות לעובד עצמאי: תקרות ניכוי והטבות מס
- כל זכות - זיכוי ממס הכנסה בשל תרומה (סעיף 46)
- כל זכות - חיסכון פנסיוני חובה לעצמאים
- כל זכות - החזר מס הכנסה: מי זכאי, עד 6 שנים אחורה, ריבית והצמדה
- כל זכות - הטבות במס הכנסה לעובד עצמאי שחוסך בקרן השתלמות (תקרות 2026)
- כל זכות - נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי מילואים (סעיף 39ב)
המידע במדריך זה כללי בלבד, מעודכן לאוקטובר 2026 לפי נתוני שנת המס 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לייעוץ מקצועי המותאם לנסיבות האישיות. סכומים, תקרות ושיעורים מתעדכנים מעת לעת. לקבלת ייעוץ אישי - דברו איתנו.
סוף שנת מס - שאלות נפוצות
עד מתי אפשר להפקיד לקרן השתלמות כדי שזה ייחשב לשנה הזו?
עד 31 בדצמבר של אותה שנת מס. הפקדה שמתבצעת בינואר נזקפת לשנת המס הבאה, גם אם היא נעשתה ימים ספורים אחרי. זו אחת הטעויות היקרות והנפוצות ביותר של עצמאים בסוף שנה.
כמה אפשר להפקיד לקרן השתלמות לעצמאי?
לשנת 2026, ההפקדה המוכרת לניכוי היא עד 4.5% מההכנסה הקובעת ועד תקרה של 13,203 ₪. במקביל, הפקדה של עד 20,566 ₪ נהנית מפטור ממס על רווחי ההשקעה בקרן. שני הסכומים משרתים מטרות שונות - האחד הטבת מס שוטפת, השני פטור על הרווח - ולכן שווה להתאים את גובה ההפקדה אישית.
כמה מחזירים לי על תרומה?
הזיכוי הוא 35% מסכום התרומה, בתנאי שהמוסד מחזיק אישור בתוקף לפי סעיף 46. ב-2026 נדרש סכום תרומות שנתי של לפחות 207 ₪, והתקרה היא 30% מההכנסה החייבת או תקרת הסכום שבחוק - לפי הנמוך. חשוב לשמור קבלות מקוריות.
אני שכיר - הצ'ק-ליסט הזה רלוונטי לי?
חלקו כן. הפקדות עצמאיות לקופת גמל ולביטוח חיים, תרומות לפי סעיף 46, קיזוז הפסדים בשוק ההון ועדכון טופס 101 לשנה הבאה - כל אלה רלוונטיים לשכירים לחלוטין. הסעיפים שאינם רלוונטיים הם אלה שנוגעים למקדמות ולהוצאות עסקיות.
פספסתי את 31 בדצמבר. הכול אבוד?
לא הכול. פעולות שמשנות את ההכנסה החייבת - הפקדות, תרומות, קיזוז הפסדים - אכן חייבות להסתיים בתוך שנת המס ואי אפשר להשלים אותן בדיעבד. לעומת זאת, דרישת הטבות שכבר מגיעות לכם - נקודות זיכוי, ניכויים, החזר מס - אפשרית עד שש שנים אחורה.
מתי הכי נכון לעשות את זה?
נובמבר עד אמצע דצמבר. מוקדם מדי - ההערכה של ההכנסה השנתית עדיין לא מדויקת; מאוחר מדי - הבנקים, בתי ההשקעות והגופים המוסדיים עמוסים ופעולות עלולות שלא להיקלט בזמן. אמצע דצמבר הוא כבר גבולי, ו-31 בדצמבר בערב הוא מאוחר מדי.
כמה חוסכים מהפקדה לקרן השתלמות כעצמאי?
תלוי במדרגת המס. עצמאי עם הכנסה חייבת של 240,000 ₪ בשנה שמפקיד 4.5% (10,800 ₪) חוסך כ-3,348 ₪, כי ההכנסה שלו מעל 228,000 ₪ ממוסה ב-31%. תקרת הניכוי ב-2026 היא 13,203 ₪, ורווחי הקרן פטורים ממס על הפקדה של עד 20,566 ₪ בשנה.
יש לי חברה בע"מ - מה כדאי לבדוק לפני 31.12?
שלושה דברים: האם לחלק דיבידנד השנה או בשנה הבאה (בגלל מס יסף, שמחושב על ההכנסה השנתית), האם לשלם משכורת או בונוס בדצמבר, ומשיכות פרטיות מהחברה שעדיין לא הוסדרו ועלולות להיחשב הכנסה לפי סעיף 3(ט1).