הוצאות מוכרות לעוסק מורשה 2026: כמה מוכר במס הכנסה, וכמה מע"מ חוזר
לעוסק מורשה כל הוצאה נבחנת פעמיים: פעם במס הכנסה, שם השאלה היא כמה ממנה מקטין את הרווח, ופעם במע"מ, שם השאלה היא כמה מהמע"מ ששילמתם חוזר אליכם. שני המבחנים לא תמיד מסכימים: רכישת רכב פרטי מוכרת במס הכנסה דרך פחת, אבל המע"מ עליה לא חוזר בכלל. הנה הטבלה בשתי העמודות, והכללים שבהם הן נפרדות.
התשובה הקצרה
עוסק מורשה מנכה הוצאות במס הכנסה לפי אותם כללים שחלים על כל עצמאי, ובנוסף מקזז מע"מ תשומות על הוצאות עסקיות, בדיווח התקופתי למע"מ, כנגד חשבונית מס כדין. שלושה כללים קובעים את רוב הכסף: רכב פרטי (מע"מ על הרכישה לא מקוזז בכלל, על השוטף ⅔ או ¼), ספקים זרים (אין בהם מע"מ ישראלי לקזז), והוצאות בית (מוכרות במס הכנסה, כמעט אף פעם לא מקוזזות במע"מ).
מ-1.6.2026 כל חשבונית מס מעל 5,000 ₪ לפני מע"מ צריכה מספר הקצאה. חשבונית ספק בלי מספר הקצאה מעל הסף היא חשבונית שהמע"מ שבה לא יקוזז אצלכם. בדקו את זה כשהחשבונית מגיעה, לא בסוף הרבעון. מספר הקצאה לחשבונית - המדריך.
הטבלה: מס הכנסה ומע"מ, שורה אחר שורה
| ההוצאה | מוכר במס הכנסה | קיזוז מע"מ |
|---|---|---|
| מחשב, לפטופ ומסך | דרך פחת - 33% לשנה | מלא בקנייה |
| ריהוט משרדי | דרך פחת - 6% לשנה | מלא, אם לשימוש עסקי |
| תוכנה מספק ישראלי | 100% | מלא |
| מנויים מספק זר (AI, ענן, Figma) | 100% בחלק העסקי | אין - חיוב מחו"ל בלי מע"מ ישראלי |
| רכב פרטי - דלק, ביטוח, טיפולים | הגבוה מבין 45% או הכול בניכוי שווי שימוש | ⅔ אם עיקר השימוש עסקי; ¼ אם לא |
| רכב פרטי - רכישה | דרך פחת - 15% לשנה, במגבלות | 0% - איסור מלא |
| טלפון נייד | הגבוה מבין מחצית, או ההוצאה בניכוי 1,380 ₪ לשנה | ⅔ או ¼ לפי עיקר השימוש |
| עבודה מהבית - ארנונה, חשמל, ועד | חלק יחסי לפי שטח חדר העבודה | אין - אין חשבונית מס על שם העסק |
| שכירות משרד בחשבונית מס | 100% | מלא |
| Coworking | 100% | מלא |
| כיבוד קל במקום העסק | 80% | לא |
| ארוחה עם לקוח במסעדה בארץ | 0% | לא |
| פרסום ממומן (גוגל, מטא) | 100% | לרוב אין - חשבונית מחו"ל |
| פרילנסרים וקבלני משנה בישראל | 100% | מלא כנגד חשבונית מס |
| רואה חשבון, עורך דין עסקי | 100% | מלא |
| עמלות בנק | 100% | אין - הבנק לא מחייב מע"מ |
| עמלות סליקה | 100% | ספק ישראלי - מלא; Stripe/PayPal - אין |
| ביטוח עסקי ואחריות מקצועית | 100% | אין - על ביטוח לא משולם מע"מ |
כל השורות, כולל נסיעות לחו"ל, ביגוד, עובדים וביטוח לאומי: סיווג הוצאות 2026.
שלושת הכללים שבהם מס הכנסה ומע"מ נפרדים
1. רכב פרטי. במס הכנסה: הגבוה מבין 45% מכל הוצאות הרכב, או מלוא ההוצאות בניכוי שווי השימוש, ורישום מונה בתחילת השנה ובסופה. במע"מ: הרכישה עצמה אסורה בקיזוז (תקנה 14), גם כשהרכב עסקי לגמרי, ועל ההוצאות השוטפות מקזזים ⅔ אם עיקר השימוש עסקי ו-¼ אם לא (תקנה 18). החריגים לרכישה הם רק ענפים שהרכב הוא העסק: מוניות, השכרה, בתי ספר לנהיגה.
2. ספקים זרים. Claude, ChatGPT, Cursor, AWS, Vercel ופרסום בגוגל ובמטא מחויבים לרוב מחו"ל בלי מע"מ ישראלי. הם מוכרים במלואם במס הכנסה, ואין בהם מה לקזז במע"מ. מי שמבטיח "18% חזרה על כל ה-stack" מתאר משהו שלא קיים. מה שכן חוזר הוא המע"מ על הוצאות ישראליות: מחשבון החזר המע"מ על ההוצאות.
3. הבית. ארנונה, חשמל, מים וועד בית מוכרים במס הכנסה בחלק היחסי של חדר העבודה, אבל החשבונות לא מגיעים כחשבונית מס על שם העסק, ומשכיר פרטי לא מוציא חשבונית מס. לכן בעבודה מהבית כמעט אין מע"מ לקזז, גם כשההוצאה מוכרת יפה במס הכנסה. שכר דירה מהבית דורש הסדרה מול המשכיר לפני שמנכים, ופירטנו את זה במדריך הראשי.
מה צריך כדי שהמע"מ באמת יקוזז
עוסק מורשה מדווח למע"מ תקופתית, וכל דיווח שמפספס תשומה הוא כסף שנשאר אצל המדינה עד שמתקנים. השגרה המלאה של עוסק מורשה: פתיחת עוסק מורשה ושגרת הדיווח.
רואה חשבון מוסמך, מלווה עסקים ועצמאים בכל רחבי הארץ - הנהלת חשבונות, דיווחים לרשויות, דוחות שנתיים וליווי פיננסי אישי. להכיר את אדיר ←
מקורות רשמיים
- כל זכות - הוצאה מוכרת לצורך חישוב מס הכנסה
- תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972
- תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ"ה-1995
- חוק מס ערך מוסף - סעיף 38 (ניכוי מס תשומות) ותקנות 14 ו-18
- רשות המסים - מתווה חשבוניות ישראל
- פקודת מס הכנסה - סעיף 17 (ניכוי הוצאות), סעיף 3(ט) ו-3(ט1)
המידע במדריך זה כללי בלבד, מעודכן לאוקטובר 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ משפטי. סכומים, מועדים ותקרות מתעדכנים מעת לעת. לקבלת ייעוץ אישי - דברו איתנו.
הוצאות מוכרות לעוסק מורשה - מה שכולם שואלים
כמה מע"מ מקזזים על רכב פרטי?
על רכישת רכב פרטי - אפס, גם כשהרכב משמש רק לעסק (תקנה 14 לתקנות מע"מ). על ההוצאות השוטפות, כמו דלק, טיפולים וחלפים, מקזזים שני שלישים אם עיקר השימוש עסקי, ורבע אם לא (תקנה 18).
אפשר לקזז מע"מ על מנויים כמו ChatGPT או AWS?
לא, כי אין בהם מע"מ ישראלי: הם מחויבים מחו"ל. הם כן מוכרים במלואם כהוצאה במס הכנסה, בחלק העסקי.
עובד מהבית - מה מקזזים במע"מ?
כמעט כלום. ארנונה, חשמל ומים מוכרים במס הכנסה בחלק היחסי של חדר העבודה, אבל החשבונות לא מגיעים כחשבונית מס על שם העסק, ולכן אין מה לקזז במע"מ.
ספק שלח חשבונית מעל 5,000 ₪ בלי מספר הקצאה - מה עושים?
מבקשים ממנו חשבונית מתוקנת עם מספר הקצאה. מ-1.6.2026, בלי מספר הקצאה מעל הסף, המע"מ שבחשבונית לא יקוזז אצלכם.
טלפון נייד - כמה מוכר?
במס הכנסה, הגבוה מבין מחצית ההוצאה או מלוא ההוצאה בניכוי 1,380 ₪ לשנה. במע"מ, שני שלישים או רבע לפי עיקר השימוש. קו נפרד לעסק מפשט את החישוב.