הוצאות מוכרות לעוסק פטור 2026: הטבלה, ולמה "אין לי מה לקזז" עולה לכם כסף
עוסק פטור לא גובה מע"מ ולכן גם לא מקזז מע"מ, ומכאן נולדת אחת הטעויות הנפוצות בשוק: "אין לי מה לעשות עם קבלות". במס הכנסה המצב הפוך: ההוצאות של עוסק פטור מוכרות לפי אותם כללים בדיוק כמו של עוסק מורשה, וכל הוצאה שלא תועדה מגדילה את מס ההכנסה ואת הביטוח הלאומי. הנה הטבלה, ההבדלים, והמקרה שבו בכלל עדיף לוותר על הקבלות.
התשובה הקצרה
לעוסק פטור יש שני מסים ושני כללים. במע"מ הוא לא גובה ולא מקזז: המע"מ ששילם על הוצאות נשאר חלק מהעלות. במס הכנסה הוא עצמאי לכל דבר, וההוצאות העסקיות שלו מוכרות לפי פקודת מס הכנסה והתקנות, בדיוק כמו של עוסק מורשה: 45% מהוצאות הרכב, חלק יחסי מהבית, פחת על ציוד, 80% מכיבוד במקום העסק. כל הוצאה מוכרת מקטינה את ההכנסה החייבת, ואיתה גם את דמי הביטוח הלאומי.
עוסק פטור שלא שומר קבלות "כי אין מה לקזז" משלם מס הכנסה וביטוח לאומי על הכנסה שהוא לא באמת הרוויח. הקבלות לא נועדו למע"מ, הן נועדו לדוח השנתי.
הטבלה: מה מוכר לעוסק פטור במס הכנסה
השיעורים זהים לאלה של כל עצמאי. העמודה שחסרה כאן, בכוונה, היא עמודת המע"מ: לעוסק פטור היא תמיד "אין".
| ההוצאה | מוכר במס הכנסה |
|---|---|
| מחשב, לפטופ ומסך | דרך פחת - 33% לשנה |
| ריהוט משרדי | דרך פחת - 6% לשנה |
| רכב פרטי - דלק, ביטוח, טיפולים | הגבוה מבין 45% מההוצאות, או מלוא ההוצאות בניכוי שווי השימוש |
| טלפון נייד | הגבוה מבין מחצית ההוצאה, או ההוצאה בניכוי 1,380 ₪ לשנה |
| עבודה מהבית - ארנונה, חשמל, ועד בית | חלק יחסי לפי שטח חדר העבודה |
| כיבוד קל במקום העסק | 80% |
| ארוחה עם לקוח במסעדה בארץ | 0% |
| מתנות ללקוחות | עד תקרה שנתית למקבל (240 ₪, 2025; מתעדכן) |
| השתלמות בתחום העיסוק | 100% |
| לימודי תואר אקדמי | 0% (במקום זה: נקודות זיכוי) |
| רואה חשבון והנהלת חשבונות | 100% |
| קנסות וריבית פיגורים לרשויות | 0% |
הטבלה המלאה, עם עשרות שורות נוספות ועם עמודת המע"מ לעוסק מורשה, נמצאת בסיווג הוצאות 2026. שיעורי הפחת לכל סוג ציוד: טבלת שיעורי פחת 2026.
למה המע"מ לא חוזר, ומה זה אומר על המחירים
עוסק פטור לא מוציא חשבוניות מס, ולכן אין לו מע"מ עסקאות לקזז ממנו מע"מ תשומות. מחשב שעלה 5,900 ₪ כולל מע"מ עולה לו 5,900 ₪, ובמס הכנסה הוא מוכר לפי 5,900 ₪, בפריסת פחת. אצל עוסק מורשה אותו מחשב עולה בפועל פחות, כי המע"מ חוזר, והפחת מחושב על הסכום בלי המע"מ.
זו גם הסיבה שהחישוב "פטור או מורשה" לא נגמר במחזור. מי שההוצאות שלו משמעותיות, או שהלקוחות שלו עסקיים ומקזזים מע"מ, עשוי להרוויח ממעמד מורשה גם מתחת לתקרה. התקרה ב-2026 היא 122,833 ₪ מחזור שנתי, והבחירה מוסברת במחשבון בחירת סוג העוסק.
עוסק זעיר: 30% אוטומטי במקום קבלות
עוסק פטור שעומד בתנאים יכול לבקש ממס הכנסה מעמד של בעל עסק זעיר, ולקבל ניכוי הוצאות קבוע של 30% מהמחזור, בלי להציג קבלות, עם דיווח שנתי מקוצר. זה לא מעמד במע"מ: אפשר להיות פטור במע"מ וזעיר במס הכנסה בו-זמנית.
החשבון פשוט: מי שההוצאות האמיתיות שלו נמוכות מ-30% מהמחזור (יועצים, מטפלים, פרילנסרים מהבית) מרוויח מהמסלול. מי שמחזיק רכב, קליניקה שכורה או ציוד יקר, כנראה עדיף לו לנכות הוצאות בפועל. המסלול דורש פעולה כל שנה, כולל תיאום מס, ומוסבר עד הסוף בעוסק זעיר - מסלול 30% בלי קבלות.
התיעוד שמחזיק בביקורת
- קבלה או חשבונית על שם העסק בכל רכישה, סרוקה ביום הרכישה.
- חשבון בנק נפרד לעסק, גם אם לא חובה: הפרדה הופכת כל ביקורת לפשוטה.
- צילום מונה הרכב ב-1 בינואר ובסוף השנה, אם דורשים הוצאות רכב.
- רשימת מקבלי מתנות: שם, הקשר לעסק והסכום.
- שמירת הכול שבע שנים מתום שנת המס.
ההוצאות האלה נכנסות לדוח השנתי, וההצהרה למע"מ נשארת הצהרה על מחזור בלבד. איך זה נראה בדוח: הדוח השנתי הראשון של העסק.
רואה חשבון מוסמך, מלווה עסקים ועצמאים בכל רחבי הארץ - הנהלת חשבונות, דיווחים לרשויות, דוחות שנתיים וליווי פיננסי אישי. להכיר את אדיר ←
מקורות רשמיים
- כל זכות - הוצאה מוכרת לצורך חישוב מס הכנסה
- תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972
- תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ"ה-1995
- כל זכות - עוסק פטור
- רשות המסים - בעל עסק זעיר
- פקודת מס הכנסה - סעיף 17 (ניכוי הוצאות), סעיף 3(ט) ו-3(ט1)
המידע במדריך זה כללי בלבד, מעודכן לאוקטובר 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ משפטי. סכומים, מועדים ותקרות מתעדכנים מעת לעת. לקבלת ייעוץ אישי - דברו איתנו.
הוצאות מוכרות לעוסק פטור - מה שכולם שואלים
עוסק פטור יכול לקזז מע"מ על הוצאות?
לא. עוסק פטור לא גובה מע"מ מלקוחותיו ולכן גם לא מקזז מע"מ תשומות. המע"מ ששילם על הוצאה הופך לחלק מהעלות שלה, ומוכר במס הכנסה יחד איתה.
אילו הוצאות מוכרות לעוסק פטור?
אותן הוצאות שמוכרות לכל עצמאי במס הכנסה: ציוד ומחשבים (בפחת), 45% מהוצאות הרכב או מלוא ההוצאות בניכוי שווי השימוש, חלק יחסי מהוצאות הבית לחדר עבודה, טלפון לפי הכלל בתקנות, 80% מכיבוד במקום העסק, השתלמויות מקצועיות ורואה חשבון.
עוסק פטור צריך לשמור קבלות?
כן. הקבלות לא נועדו למע"מ אלא לדוח השנתי במס הכנסה. כל הוצאה מתועדת מקטינה את ההכנסה החייבת במס ובביטוח לאומי. מי שבחר במסלול עוסק זעיר מקבל 30% מהמחזור בלי קבלות, אבל עדיין חייב בניהול ספרים.
מה עדיף לעוסק פטור - הוצאות בפועל או עוסק זעיר?
תלוי ביחס בין ההוצאות האמיתיות למחזור. אם ההוצאות נמוכות מ-30% מהמחזור, מסלול עוסק זעיר משתלם. אם הן גבוהות יותר, למשל ברכב, שכירות או ציוד יקר, ניכוי הוצאות בפועל עדיף. את ההחלטה בוחנים כל שנה מחדש.
קניתי מחשב כעוסק פטור - איך הוא מוכר?
דרך פחת של 33% לשנה, על המחיר המלא כולל המע"מ, כי לעוסק פטור המע"מ לא חוזר. פריט זול במיוחד אפשר לרשום כהוצאה שוטפת.