סיווג הוצאות 2026 — כמה מוכר למס הכנסה ולמע"מ
עשר שניות לתשובה: לכל הוצאה בעסק יש שלושה מספרים — כמה ממנה עסקית, כמה מוכר למס הכנסה וכמה מהמע"מ מותר בקיזוז. כיבוד קל — 80% ואפס קיזוז מע"מ; ארוחה עסקית במסעדה — 0%; רכב פרטי — לרוב כלל ה-45%; ביטוח לאומי — 52%; ועבודה מהבית — חלק יחסי לפי חדר העבודה. למטה מחכה קטלוג של 68 הוצאות עם חיפוש חופשי — "קפה"? "חדר כושר"? "ChatGPT"? — ומתג שמתאים את התשובות לעוסק פטור, מורשה או חברה. וגם מחשבון עבודה מהבית שמתרגם את חשבונות הבית שלכם לשקלים של חיסכון ושולח את התוצאה ישר אלינו לוואטסאפ. ובסוף — איך כל זה יושב בפועל על מפתחות החשבון בתוכנת הנהלת החשבונות.
שלושת המספרים של כל הוצאה — איך עובד הסיווג
כשרואה חשבון מסווג הוצאה בהנהלת החשבונות, הוא עונה בעצם על שלוש שאלות — ולכל אחת מהן אחוז משלה:
- כמה מההוצאה עסקית? הוצאה ששייכת כולה לעסק — תוכנה, הנהלת חשבונות, ציוד — היא 100% עסקית. הוצאה מעורבת — ארנונה של דירה שמשמשת גם משרד, טלפון שהוא גם פרטי — נכנסת רק בחלק היחסי שלה.
- כמה מהחלק העסקי מוכר למס הכנסה? נקודת המוצא היא סעיף 17 לפקודה: הוצאה שיצאה בייצור ההכנסה מותרת בניכוי. אבל תקנות ניכוי הוצאות מסוימות מגבילות קטגוריות שלמות באחוזים קבועים — כיבוד 80%, ארוחות עסקיות 0%, רכב לפי כלל ה-45%, טלפון נייד לפי מחצית.
- כמה מהמע"מ מותר בקיזוז? מערכת נפרדת עם כללים נפרדים: רק עוסק מורשה מקזז, רק כנגד חשבונית מס כדין על שם העסק, רק על החלק העסקי — ויש רשימת איסורים משלה (רכישת רכב פרטי, אירוח). עוסק פטור לא מקזז מע"מ תשומות בכלל.
למה זה מרגיש מבלבל: כי שלושת האחוזים כמעט אף פעם לא זהים. ארנונה של משרד ביתי יכולה להיות 33% עסקית, מוכרת במלואה למס הכנסה על החלק הזה — ועם אפס קיזוז מע"מ. בדיוק כך זה נראה גם בתוכנות הנהלת החשבונות: לכל חשבון הוצאה מוגדרים בנפרד אחוז ההכרה למס הכנסה, אחוז הקיזוז למע"מ והחלק העסקי — ובפרק האחרון תראו את זה על מפתחות חשבון אמיתיים. הקטלוג הבא נותן את המספרים לכל ההוצאות הנפוצות — וסרגל החיפוש מוצא כל אחת מהן בשנייה.
חפשו את ההוצאה — הקטלוג המלא לפי סוג
68 הוצאות נפוצות, מסווגות לפי הכללים נכון לאוגוסט 2026. הקלידו את ההוצאה — "קפה", "חדר כושר", "ChatGPT" — או גללו לפי קטגוריה. בחרו למעלה מי אתם, ועמודת המע"מ (וכמה שורות שעובדות אחרת בחברה) יתאימו את עצמן. עמודת מס ההכנסה מתייחסת תמיד לחלק העסקי של ההוצאה:
| ההוצאה | מוכר למס הכנסה | קיזוז מע"מ | הערות |
|---|---|---|---|
| תוכנה, מחשוב וטכנולוגיה | |||
| מנויי AI — Claude, ChatGPT, Cursor | 100% | אין — חיוב מחו"ל בלי מע"מ ישראלי | הוצאה שוטפת; שימוש מעורב — מצהירים על החלק העסקי |
| קרדיטים ל-API (Anthropic, OpenAI) | 100% | אין (ספק זר) | תשתית שוטפת של המוצר |
| תוכנות ומנויים מספק זר (Figma, Notion, Adobe) | 100% — בחלק העסקי | אין (ספק זר) | מנוי מעורב — לפי השימוש העסקי |
| תוכנות ושירותים מספק ישראלי | 100% | מלא | תוכנת חשבוניות, מערכת תורים, קופה |
| אחסון, ענן ותשתית (AWS, Vercel) | 100% | אין (ספק זר) | — |
| דומיין ואחזקת אתר | 100% | לפי הספק — ישראלי: מלא; זר: אין | — |
| מחשב, לפטופ ומסך | דרך פחת — 33% לשנה | מלא בקנייה | נכס קבוע — עמוד הפחת |
| ציוד היקפי — מדפסת, מקלדת, אוזניות | פריט זול — שוטף בפועל; יקר — פחת | מלא | — |
| מצלמה, תאורה וציוד הפקת תוכן | דרך פחת — 33% לשנה | מלא | ליוצרי תוכן, מרצים ומצלמי נכסים |
| ריהוט משרדי — שולחן, כיסא | דרך פחת — 6% לשנה | מלא, אם לשימוש עסקי | — |
| משרד ועבודה מהבית | |||
| שכירות משרד, סטודיו או קליניקה | 100% | לפי המשכיר — חשבונית מס: מלא; פרטי: אין | — |
| חלל עבודה משותף (Coworking) | 100% | מלא | — |
| ארנונה וחשבונות של משרד שכור | 100% | ארנונה — אין מע"מ; חשמל — עם חשבונית על שם העסק | — |
| עבודה מהבית — ארנונה | חלק יחסי לפי חדר העבודה | אין — ארנונה אינה חייבת מע"מ | מחשבון למטה |
| עבודה מהבית — חשמל ומים | חלק יחסי שמרני | אין — אין חשבונית מס על שם העסק | — |
| עבודה מהבית — ועד בית וביטוח דירה | חלק יחסי | אין | — |
| עבודה מהבית — שכר דירה | חלק יחסי — רק אחרי הסדרה מול המשכיר | אין — משכיר פרטי לא מוציא חשבונית מס | אזהרה בפרק 3 |
| עבודה מהבית — ריבית משכנתא | חלק יחסי מהריבית בלבד — לא מהקרן | אין | — |
| אינטרנט ביתי | החלק העסקי (מקובל מחצית) | לרוב אין — החשבון על שם פרטי | — |
| תיקונים, אחזקה וניקיון במקום העסק | 100%; שיפוץ מהותי — פחת 10% | מלא כנגד חשבונית | שיפורים במושכר — עמוד הפחת |
| רכב ונסיעות | |||
| רכב פרטי — דלק, ביטוח, טיפולים, אגרות | הגבוה מבין 45% או הכול בניכוי שווי שימוש | ⅔ אם עיקר השימוש עסקי; ¼ אם לא | לתעד מונה בתחילת שנה ובסופה · שווי רכב |
| רכב פרטי — רכישה | דרך פחת — 15% לשנה, במגבלות | 0% — איסור מלא | חריגים: מוניות, השכרה, בתי ספר לנהיגה |
| ליסינג והשכרת רכב פרטי | דמי הליסינג בסל הוצאות הרכב (כלל ה-45%) | אין על דמי השכירות; דלק וטיפולים — ⅔/¼ | — |
| אופנוע (L3) | הגבוה מבין 25% או בניכוי שווי השימוש | ⅔/¼ | תקנות ניכוי הוצאות רכב |
| חניה | אצל לקוחות — 100%; ליד העסק — בסל הוצאות הרכב | כנגד חשבונית מס | חניה בפגישות אינה במגבלת ה-45% |
| אגרות כביש (כביש 6, מנהרות הכרמל) | בסל הוצאות הרכב — כלל ה-45% | ⅔/¼ | — |
| תחבורה ציבורית ומוניות לנסיעות עסק | 100% | לרוב אין בפועל — בקשו חשבונית מס ממוניות | — |
| טיסה לחו"ל לצורך עסקי | מוכר בתנאים ותקרות שבתקנות | אין מע"מ ישראלי | לתעד מטרה עסקית ולוח זמנים |
| לינה ואש"ל בחו"ל | עד התקרות שבתקנות | אין | — |
| אש"ל בארץ (אוכל בימי עבודה) | 0% — הניכוי בוטל (2011) | לא | גם משלוח למשרד ביום עמוס |
| לינה בארץ | בתנאים — הרחק מאזור הפעילות; בכנס מקצועי בלי המגבלות הרגילות | מלא כנגד חשבונית | — |
| שיווק, לקוחות ואירוח | |||
| פרסום ממומן — גוגל, מטא, טיקטוק | 100% | לרוב אין — חשבונית מחו"ל | — |
| קידום אורגני, אתר ומיתוג | 100% | מלא (ספק ישראלי) | — |
| צילום מקצועי לעסק | 100% | מלא | תדמית, מוצרים, נכסים |
| מתנות ללקוחות וספקים | עד תקרה שנתית למקבל (240 ₪, 2025; מתעדכן) | — | רישום שם המקבל והקשר לעסק |
| כיבוד קל במקום העסק | 80% | לא | שתייה קרה וחמה, עוגיות — במשרד שלכם |
| ארוחה עם לקוח במסעדה בארץ | 0% | לא | גם כשהפגישה עסקית לחלוטין |
| אירוח אורח מחו"ל | סכום סביר עם תיעוד | — | שם האורח ומטרת הביקור |
| כנסים ותערוכות בארץ | 100% | מלא | — |
| תרומות למוסד מוכר | לא הוצאה — זיכוי מס 35% (סעיף 46, מעל סכום מזערי ועד תקרה) | לא | לשמור קבלות עם אישור "מוסד מוכר" |
| ידע, מקצוע וביטוחים | |||
| השתלמויות וקורסים בתחום העיסוק | 100% — שמירה על הידע הקיים | מלא (ספק ישראלי); קורס מחו"ל — אין | — |
| לימודי תואר אקדמי | 0% | לא | מנגנון נפרד — נקודות זיכוי לתואר |
| קורס הסמכה ראשוני / הסבה מקצועית | 0% — הוצאה הונית (רכישת מקצוע) | לא | ריענון והעמקה בתחום הקיים — כן |
| ספרות מקצועית ועיתונות | 100% | מלא | — |
| ביטוח אחריות מקצועית, צד ג' ועסק | 100% | אין — על ביטוח לא משולם מע"מ | — |
| ביטוח אובדן כושר עבודה | מוכר עד תקרה שבדין | אין | — |
| אגרות ורישיונות מקצועיים | 100% | אין — אגרה אינה חייבת מע"מ | לשכת עו"ד, רשם המתווכים וכדומה |
| ביגוד מקצועי ומדים | 80% כשמזוהה עם העסק; 100% כשאין לו שימוש פרטי | — | ביגוד רגיל "לעבודה" — לא מוכר |
| פיננסים, ביטוח לאומי ופנסיה | |||
| הנהלת חשבונות ורואה חשבון | 100% | מלא | כולל דוח שנתי והצהרת הון |
| עורך דין וייעוץ עסקי | 100% — כשקשור לעסק | מלא | הליכים פרטיים — לא |
| עמלות בנק | 100% | אין — הבנק אינו מחייב מע"מ | — |
| עמלות סליקה ותשלומים | 100% | ספק ישראלי — מלא; Stripe/PayPal — אין | — |
| ריבית והצמדה על אשראי עסקי | 100% על החלק העסקי | אין | הלוואה, מסגרת, אשראי ספקים |
| ביטוח לאומי של העצמאי | 52% מהתשלומים — ניכוי אישי (סעיף 47א) | אין | חלק דמי הבריאות — לא מוכר |
| הפקדות פנסיה של העצמאי | הטבות ניכוי וזיכוי עד תקרות — מנגנון נפרד בדוח | אין | עמוד הפנסיה |
| קרן השתלמות של העצמאי | ניכוי עד תקרה + פטור על הרווחים | אין | עמוד קרן ההשתלמות |
| קנסות, דוחות וריבית פיגורים לרשויות | 0% | לא | גם דוח חניה באמצע יום עבודה |
| עובדים וספקים | |||
| שכר עובדים ועלויות נלוות | 100% — כולל הפרשות מעביד | לא רלוונטי — אין מע"מ על שכר | כמה באמת עולה עובד |
| פרילנסרים וקבלני משנה | 100% | מלא כנגד חשבונית מס; ספק זר — אין | — |
| שי לחג לעובדים | מוכר כעלות שכר — עם זקיפת שווי בתלוש | לא — תשומה לטובת עובד | — |
| גיבוש עובדים | רק בתנאים שקבעה רשות המסים; אחרת — זקיפת שווי | ככלל לא | — |
| הדרכות והכשרות לעובדים | 100% — בתחום העבודה | מלא | — |
| אישי ומעורב — הגבולות | |||
| טלפון נייד | הגבוה מבין מחצית ההוצאה, או ההוצאה בניכוי 1,380 ₪ לשנה | ⅔ או ¼ לפי עיקר השימוש | קו נפרד לעסק מפשט הכול |
| מנוי חדר כושר או סטודיו לעצמכם | לרוב 0% — הוצאה פרטית | לא | חריג צר למאמנים כשזה מקום העבודה |
| טיפוח וטיפולים אישיים | 0% | לא | גם "לצורכי ייצוג" |
| משקפי ראייה | 0% — הוצאה פרטית | לא | — |
| קפה לעצמכם בבית קפה | 0% — צריכה פרטית | לא | שונה מכיבוד ללקוחות במשרד (80%) |
| ביטוח בריאות פרטי | 0% | לא | — |
הכלל שמאחורי עמודת המע"מ: קיזוז מס תשומות מותר רק לעוסק מורשה, רק כנגד חשבונית מס כדין שהוצאה על שם העסק, ורק ביחס לחלק העסקי של ההוצאה. עוסק פטור אינו מקזז מע"מ תשומות בכלל — אצלו רלוונטית רק עמודת מס ההכנסה. ומי שבמסלול עוסק זעיר — מנכה 30% מהמחזור בלי קבלות, והקטלוג הזה פחות רלוונטי לו. ההסברים המלאים לכל שורה — במדריך ההוצאות המוכרות.
עוסק מורשה שעובד מהבית — מה מצהירים ובאיזה אחוז
זה התרחיש הנפוץ ביותר בעסקים דיגיטליים — והוא עובד בשתי שכבות. השכבה הראשונה פשוטה: הוצאות העסק הרגילות מוכרות במלואן גם כשעובדים מהבית — תוכנה, מנויים, הנהלת חשבונות, ציוד, שיווק, השתלמויות. אין "קנס" על עבודה מהבית. השכבה השנייה היא הוצאות החזקת הבית עצמו — ושם נכנס החלק היחסי:
| ההוצאה | החלק העסקי | מוכר למס הכנסה | קיזוז מע"מ |
|---|---|---|---|
| ארנונה | לפי יחס שטח חדר העבודה | מלוא החלק העסקי | אין — ארנונה אינה חייבת מע"מ |
| חשמל | חלק יחסי שמרני | מלוא החלק העסקי | אין — אין חשבונית מס על שם העסק |
| מים | חלק יחסי שמרני | מלוא החלק העסקי | אין — אין חשבונית מס על שם העסק |
| ועד בית | לפי יחס שטח חדר העבודה | מלוא החלק העסקי | אין |
| אינטרנט ותקשורת | לפי השימוש העסקי בפועל | מלוא החלק העסקי | לרוב אין — החשבון על שם פרטי |
| ביטוח דירה | לפי יחס שטח חדר העבודה | מלוא החלק העסקי | אין — על ביטוח לא חל מע"מ עסקאות רגיל |
| שכר דירה | חלק יחסי — רק אחרי הסדרה מול המשכיר | אפשרי עקרונית — ראו אזהרה | אין — משכיר פרטי אינו מוציא חשבונית מס |
| ריבית משכנתא | חלק יחסי — מרכיב הריבית בלבד | מלוא החלק העסקי | אין |
איך קובעים את החלק העסקי? המפתח המקובל הוא היחס שבין שטח חדר העבודה לשטח הדירה כולה: חדר ייעודי של 12 מ"ר בדירת 60 מ"ר — 20%. בפרקטיקה, כשיש חדר עבודה סגור וייעודי, מפתח של רבע עד שליש (25%–33%) הוא הטווח שרואים ברוב התיקים; פינת עבודה בסלון מצדיקה פחות. אין אחוז קסם בחוק — הדרישה היא שהמפתח יהיה סביר, עקבי משנה לשנה, וניתן להגנה מול פקיד השומה. ואת החישוב עצמו — בשקלים, לפי הנתונים שלכם — עושה בשבילכם המחשבון שממש כאן למטה.
ושתי אזהרות שחוסכות כאב ראש: דירה שכורה — ניכוי חלק יחסי משכר הדירה אפשרי עקרונית, אבל יש לו השלכות מס אצל המשכיר (שעלול לאבד את הפטור ממס על השכרה למגורים), ולעיתים נדרש ניכוי מס במקור. אל תנכו שכר דירה בלי להסדיר את זה מראש. דירה בבעלות עם משכנתא — דורשים חלק יחסי מהריבית בלבד; החזר הקרן הוא רכישת נכס, לא הוצאה. הרחבנו על שני המקרים במדריך ההוצאות המוכרות ובמדריך ההוצאות לבילדר.
מחשבון עבודה מהבית — כמה מוכר לכם, בשקלים
הזינו את שטח הדירה, את חדר העבודה ואת חשבונות הבית — והמחשבון יסווג את ההוצאות לפי הכללים שבעמוד: מפתח שטח לארנונה ולוועד הבית, מפתח שמרני לחשמל ולמים, מחצית לאינטרנט. את החיסכון הוא מחשב לפי מדרגות המס האמיתיות של 2026 — אותו מנוע נתונים שמריץ את סימולטור המס שלנו. לדוגמה, בערכי ברירת המחדל — חדר עבודה של 20 מ"ר בדירת 80 מ"ר וחשבונות טיפוסיים — יוצאות כ-6,720 ₪ הוצאות מוכרות בשנה, שהן כ-2,083 ₪ חיסכון במס הכנסה, עוד לפני הביטוח הלאומי.
הבית, החדר והרווח
שטחים במ"ר; הרווח החודשי משמש רק לשערוך מדרגת המס — שום נתון לא נשלח לשום מקום.
חשבונות הבית — סכום לחודש
סמנו מה רלוונטי ועדכנו את הסכומים החודשיים בשקלים:
המחשבון מניח חדר עבודה ייעודי ומפתח שטח אחיד; בחשמל ובמים נהוג בפועל מפתח שמרני אף יותר. התוצאה היא אומדן להתמצאות לפי מדרגות המס של 2026 — לא ייעוץ מס, ולא תחליף להסדרה של שכר דירה או ריבית משכנתא לפני הניכוי.
ההוצאות המעורבות הגדולות — רכב, טלפון, כיבוד ומתנות
ארבע קטגוריות מייצרות את רוב הבלבול — כי בכל אחת מהן החוק קבע נוסחה משלו:
- רכב פרטי. ההוצאות השוטפות — דלק, ביטוח, טיפולים, אגרות — מוכרות לפי הגבוה מבין 45% מכלל ההוצאות, או מלוא ההוצאות בניכוי שווי השימוש. במע"מ הכללים נפרדים: על רכישת הרכב — אפס קיזוז; על השוטפות — שני שלישים אם עיקר השימוש עסקי, רבע אם לא. חובה לתעד מונה קילומטרים בתחילת השנה ובסופה. הפירוט המלא — בעמוד שווי שימוש ברכב 2026.
- טלפון נייד. מוכר הגבוה מבין מחצית ההוצאה, או ההוצאה בניכוי הסכום הקבוע בתקנות (1,380 ₪ לשנה). בפועל, אצל רוב העצמאים זה יוצא בסביבות מחצית — והמע"מ מתקזז לפי עיקר השימוש (⅔ או ¼). קו נפרד על שם העסק פותר את הסיווג מראש.
- כיבוד ואירוח. כיבוד קל במקום העסק — 80%, בלי קיזוז מע"מ. ארוחה עם לקוח במסעדה — 0%, גם כשהיא עסקית לחלוטין. אירוח אורח מחו"ל — מוכר בסכום סביר, עם תיעוד של שם האורח ומטרת הביקור.
- מתנות. עד תקרה שנתית לכל מקבל (240 ₪ נכון ל-2025; מתעדכן), בתנאי שרשמתם מי קיבל ומה הקשר לעסק. מעל התקרה — החלק העודף לא מוכר.
והחשוב מכולם — תיעוד: אחוז הכרה הוא הבטחה על תנאי. בלי חשבונית מס או קבלה על שם העסק, בלי רישום מונה ברכב, בלי שם המקבל במתנה — ההוצאה נופלת בביקורת גם כשהסיווג עצמו נכון. הרגלי התיעוד המלאים — במדריך ההוצאות המוכרות.
כך זה יושב בתוכנת הנהלת החשבונות — מפתחות חשבון
כל מה שקראתם עד כאן מתנקז בסוף לכרטיס אחד בתוכנה. לכל קטגוריית הוצאה יש כרטיס חשבון עם מפתח חשבון — המספר שמזהה אותו באינדקס — ועליו מוגדרים, פעם אחת, שלושת האחוזים מפרק 1: כמה מוכר למס הכנסה, כמה מהמע"מ מקוזז, וכמה מההוצאה בכלל עסקית. מרגע שהכרטיס מוגדר נכון, כל חשבונית שנקלטת אליו מסווגת נכון אוטומטית; ומרגע שהוא מוגדר לא נכון — הטעות משתכפלת בכל חשבונית, כל השנה. כך נראית קבוצת "הוצאות הנהלה וכלליות" בהגדרות אמיתיות של תיק עוסק מורשה שעובד מהבית (מפתח שליש), מתוך המערכת שלנו:
| שם החשבון | מפתח חשבון | % מוכר למס הכנסה | % מוכר למע"מ | % הוצאה עסקית |
|---|---|---|---|---|
| שירותי הנהלת חשבונות | 3540 | 100 | 100 | — |
| נסיעות ומוניות | 3560 | 100 | 100 | — |
| דמי שכירות וניהול נכסים | 3570 | 100 | 100 | 33.33 |
| ארנונה | 3575 | 100 | 100 | 33.33 |
| ביטוח לאומי עוסקים | 3575 | 52 | 0 | — |
| חשמל | 3590 | 100 | 100 | 33.33 |
| מים | 3590 | 100 | 100 | 33.33 |
| הוצאות דואר ותקשורת | 3650 | 100 | 100 | 33.33 |
| תוכנה | 3680 | 100 | 100 | — |
איך קוראים את הכרטיס:
- % הוצאה עסקית — החלק המעורב. 33.33% על חשבונות הבית הוא בדיוק מפתח "חדר אחד מתוך שלושה" מפרק 3; תא ריק פירושו שההוצאה כולה עסקית (100%).
- % מוכר למס הכנסה — חל על החלק העסקי. ביטוח לאומי הוא הכרטיס החריג בקבוצה: 52% בלבד, לפי סעיף 47א — בדיוק כמו בקטלוג שלמעלה.
- % מוכר למע"מ — כמה מהמע"מ שמופיע בחשבונית מקוזז. שימו לב לניואנס: על ארנונה כתוב 100%, אבל בחשבון ארנונה אין מע"מ בכלל — אז ההגדרה פשוט לא פוגשת מס. אותו דבר בשכר דירה ממשכיר פרטי (שגם דורש הסדרה מראש — פרק 3). ואצל עוסק פטור, העמודה הזו אפס בכל הכרטיסים.
- מפתח החשבון — הכתובת באינדקס ובייצוא לתוכנת רואה החשבון. המספרים משתנים בין תוכנות ובין תיקים, והעיקרון קבוע; קטגוריות שונות יכולות אף לחלוק מפתח ייצוא (כמו ארנונה וביטוח לאומי כאן) — כי האחוזים יושבים על הקטגוריה, לא על המפתח.
- הסיווג נקבע פעם אחת — בהקמת התיק. זו הסיבה שפתיחה מסודרת שווה כסף אמיתי. וכשהנסיבות משתנות — עברתם דירה, חדר העבודה גדל, נכנס רכב — מעדכנים את הכרטיס, לא מחכים לדוח השנתי.
לא בטוחים שהתיק שלכם מוגדר נכון? שלחו לנו בוואטסאפ צילום מסך של הגדרות ההוצאות בתוכנה שלכם — נעבור על הסיווגים, האחוזים והמפתחות, ונחזיר לכם מה לתקן.
רואה חשבון מוסמך, מלווה עסקים ועצמאים בכל רחבי הארץ. מרכז המספרים מתעדכן עם כל שינוי רשמי — והמחשבונים שלנו מחוברים לאותם נתונים בדיוק. להכיר את אדיר ←
מקורות רשמיים
- פקודת מס הכנסה — סעיף 17 (ניכוי הוצאות) וסעיף 47א (ביטוח לאומי)
- תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972 — כיבוד, אירוח, טלפון, מתנות וביגוד
- תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ"ה-1995
- חוק מס ערך מוסף — סעיף 38 (ניכוי מס תשומות) ותקנות מע"מ (תקנות 14 ו-18)
- כל זכות — הוצאה מוכרת לצורך חישוב מס הכנסה
המידע בעמוד זה כללי בלבד, מעודכן לאוגוסט 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לייעוץ מקצועי המותאם לנסיבות האישיות. אחוזי ההכרה תלויים בנסיבות העסק — לקבלת ייעוץ אישי, דברו איתנו.
סיווג הוצאות — השאלות שכולם שואלים
אני עוסק מורשה שעובד מהבית — אילו הוצאות אני יכול להצהיר?
שתי קבוצות. הראשונה — הוצאות העסק הרגילות, שמוכרות במלואן גם כשעובדים מהבית: תוכנה ומנויים, הנהלת חשבונות, ציוד משרדי, שיווק, השתלמויות מקצועיות. השנייה — חלק יחסי מהוצאות החזקת הבית: ארנונה, חשמל, מים, ועד בית ואינטרנט, לפי היחס של חדר העבודה מהדירה. שכר דירה וריבית משכנתא אפשריים עקרונית, אבל רק אחרי הסדרה — אל תנכו אותם לבד. ובצד המע"מ: על הוצאות הבית לרוב אין מה לקזז, כי אין חשבונית מס על שם העסק.
איך קובעים כמה אחוז מהבית נחשב עסקי?
לפי היחס שבין שטח חדר העבודה לשטח הדירה כולה. חדר עבודה ייעודי של 12 מ"ר בדירת 60 מ"ר — 20%; בפרקטיקה, כשיש חדר ייעודי, מפתח של רבע עד שליש הוא הטווח המקובל. אין אחוז קבוע בחוק — הדרישה היא שהמפתח יהיה סביר, עקבי משנה לשנה וניתן להגנה מול פקיד השומה. פינת עבודה בסלון מצדיקה מפתח נמוך משמעותית מחדר סגור שמשמש רק את העסק.
למה הוצאה מוכרת למס הכנסה אבל לא למע"מ?
כי אלה שתי מערכות עם כללים שונים. מס הכנסה שואל אם ההוצאה שימשה בייצור ההכנסה — ואם כן, היא מקטינה את הרווח החייב. מע"מ שואל שאלה נוספת: יש חשבונית מס כדין על שם העסק? ההוצאה לא נכנסת לרשימת האיסורים? רק אז מקזזים את מס התשומות, ורק את החלק העסקי. לכן ארנונה וחשמל של הבית מוכרים יחסית למס הכנסה אבל לא מקוזזים במע"מ, ורכישת רכב פרטי מקבלת פחת אבל אפס קיזוז. ועוסק פטור — לא מקזז מע"מ תשומות בכלל.
תשלומי ביטוח לאומי — הוצאה מוכרת?
חלקית, ולא כהוצאה בעסק אלא כניכוי אישי בדוח: 52% מדמי הביטוח הלאומי ששילם עצמאי בשנת המס מותרים בניכוי מההכנסה לפי סעיף 47א לפקודה. חלק דמי ביטוח הבריאות אינו מוכר כלל, ומע"מ — אין בכלל, כי לא חל מע"מ על התשלום. בתוכנות הנהלת החשבונות תראו את זה בדיוק כך: 52% מוכר למס הכנסה, 0% למע"מ.
מה קורה אם מצהירים על אחוז גבוה מדי?
בביקורת, פקיד השומה בוחן אם הסיווג סביר — ומפתח חלוקה מוגזם או לא עקבי הוא מהדגלים האדומים הראשונים. הוצאה שנפסלת מגדילה את ההכנסה החייבת רטרואקטיבית, עם ריבית והצמדה, ולעיתים גם קנסות; מע"מ שקוזז ביתר מוחזר עם הפרשי הצמדה. הכלל הפרקטי: מפתח שאפשר להסביר בשיחה של דקה — שטח, שימוש, תיעוד — מחזיק בביקורת. מפתח שנבחר כי הוא "נשמע סביר" — לא.
מנוי ל-ChatGPT או ל-Claude — הוצאה מוכרת?
כן. מנוי AI שמשמש את העסק הוא הוצאה שוטפת שמוכרת במלואה למס הכנסה, כמו כל תוכנה. במע"מ פשוט אין מה לקזז — החיוב מגיע מחו"ל בלי מע"מ ישראלי, כלומר אין רכיב מס בתוך ההוצאה, וזה לא חיסרון. ואם המנוי משמש גם לשימוש פרטי — מצהירים על החלק העסקי בלבד, לפי מפתח סביר ועקבי.
קפה עם לקוח בבית קפה — מוכר?
לא. ישיבה בבית קפה או במסעדה בארץ נחשבת אירוח — וזה לא מוכר, גם כשהפגישה עסקית מהדקה הראשונה. מה שכן מוכר: כיבוד קל במקום העסק שלכם — הקפה והעוגיות שאתם מגישים ללקוח במשרד — בשיעור 80%. ואירוח אורח מחו"ל מוכר בסכום סביר, עם תיעוד של שם האורח ומטרת הביקור.
מי מגדיר את האחוזים האלה בתוכנת הנהלת החשבונות?
בהקמת התיק, רואה החשבון מגדיר את כרטיסי ההוצאה ואת שלושת האחוזים על כל אחד — לפי נסיבות העסק שלכם, לא לפי ברירת מחדל. מרגע שהוגדרו, הקליטה השוטפת מסווגת אוטומטית. טכנית אפשר לשנות לבד, אבל שינוי אחוז הכרה הוא החלטת מס לכל דבר — והגדרה שגויה משתכפלת לכל חשבונית בכרטיס, כל השנה. השתנו הנסיבות — עברתם דירה, גדל חדר העבודה, נכנס רכב — מעדכנים את רואה החשבון, והכרטיס מתעדכן איתכם.
אני עוסק פטור — בכלל שווה לי לאסוף חשבוניות על הוצאות?
בהחלט. הפטור שלכם הוא ממע"מ בלבד — במס הכנסה אתם ממוסים על הרווח כמו כולם, וכל הוצאה מוכרת מקטינה אותו וגם את דמי הביטוח הלאומי. מה שאתם מפסידים לעומת עוסק מורשה הוא רק את קיזוז המע"מ שבתוך ההוצאה. אז כן — לאסוף, לתעד ולהצהיר. ובקטלוג שלמעלה, מתג "עוסק פטור" מראה בדיוק איך הטבלה נראית אצלכם.
קניתי מחשב או ציוד יקר — אפשר להכיר בהכול השנה?
לא בבת אחת. ציוד שמשרת את העסק כמה שנים נרשם כנכס ומופחת בשיעור קבוע — מחשבים ב-33% לשנה (בערך שלוש שנים), ריהוט ב-6%, מכונות ב-7%. כל הסכום מוכר בסוף; השאלה היא רק הפריסה. פריטים זולים במיוחד — עכבר, מקלדת, ציוד מתכלה — נרשמים בפרקטיקה כהוצאה שוטפת. הטבלה המלאה — בעמוד שיעורי הפחת 2026.
יש לי רק קבלה, בלי חשבונית מס — ההוצאה מוכרת?
למס הכנסה — לרוב כן: צריך תיעוד נאות שקושר את ההוצאה לעסק, וקבלה או חשבונית עסקה על שם העסק עושות את העבודה ברוב המקרים. למע"מ — לא: בלי חשבונית מס כדין על שם העסק אין קיזוז תשומות, נקודה. לכן שווה לבקש חשבונית מס בכל קנייה עסקית מספק ישראלי — ההרגל הקטן הזה שווה לעוסק מורשה 18% על כל הוצאה.
שילמתי הוצאה עסקית מהכרטיס הפרטי — היא עדיין מוכרת?
כן. מה שקובע הוא מהות ההוצאה והתיעוד — לא איזה כרטיס עבר במסוף. הוצאה עסקית עם חשבונית על שם העסק מוכרת גם כששולמה מחשבון פרטי, והיא נרשמת בספרים כהשקעת בעלים. ובכל זאת — חשבון וכרטיס נפרדים לעסק חוסכים שעות של מיון בסוף שנה ומונעים הוצאות שנשכחות בדרך. זה ההרגל הראשון שאנחנו מסדרים עם כל לקוח חדש.
הוצאות שהיו לי לפני שפתחתי את העסק — מוכרות?
ברוב המקרים כן. הוצאות שהוצאו לקראת הקמת העסק — ציוד, ייעוץ, בניית אתר — נכנסות לספרים עם תחילת הפעילות: השוטפות כהוצאה, והציוד כנכס שמתחיל להיות מופחת מיום השימוש. גם במע"מ אפשר, בתנאים, לקזז תשומות ששולמו לפני הרישום כעוסק. הכלל הפרקטי: שמרו כל חשבונית מהתקופה שלפני הפתיחה, והביאו אותן לפגישת פתיחת התיק — ממיינים יחד מה נכנס.
אני גם שכיר וגם עצמאי — ההוצאות של העסק פוגשות גם את המשכורת?
ההוצאות מקטינות קודם כול את רווח העסק — אבל המס מחושב על ההכנסה הכוללת שלכם, כך שכל שקל מוכר חוסך לפי המדרגה הגבוהה, זו שהמשכורת כבר טיפסה אליה. ואם העסק בהפסד? הפסד עסקי שוטף ניתן לקיזוז כנגד המשכורת באותה שנת מס — נקודה ששווה לדייק בדוח. כל התמונה של שכיר-וגם-עצמאי — במדריך המלא.