מס חברות ודיבידנד 2026 — כל השיעורים והחישוב המלא
עשר שניות לתשובה: חברה משלמת 23% מס חברות על הרווח, דיבידנד ממוסה ב-25% (או 30% לבעל מניות מהותי), והמסלול המלא — מרווח בחברה ועד הכיס — מגיע לכ-46.1%. אבל המספר החשוב באמת הוא אחר: על רווח שנשאר בחברה משלמים 23% בלבד, וכל השאר ממשיך לעבוד. בהמשך העמוד: החישוב הדו-שלבי צעד-צעד, מתי בכלל מותר לחלק דיבידנד, מסלול ה-12% של ההייטק וההשוואה מול עוסק.
הטבלה המהירה — כל השיעורים
אלה המספרים של מיסוי חברה בע"מ בישראל בשנת המס 2026 — לפני התאמות אישיות:
| מה | השיעור ב-2026 |
|---|---|
| מס חברות על הרווח | 23% (ללא שינוי) |
| דיבידנד ליחיד — רגיל | 25% |
| דיבידנד לבעל מניות מהותי (10% ומעלה) | 30% |
| המסלול הדו-שלבי המצטבר (רווח ← דיבידנד למהותי) | ~46.1% (עם מס יסף — קרוב ל-48%) |
| מפעל טכנולוגי מועדף | מס חברות 12% (אזור פיתוח א': 7.5%) · דיבידנד 20% |
המספר שהטבלה לא מראה: שני השלבים לא חייבים לקרות באותה שנה. רווח שנשאר בחברה עצר ב-23% — המס השני נדחה עד שתחליטו לחלק. זה הבסיס לכל תכנון של משכורת מול דיבידנד, ועל מס היסף שמצטרף מעל הסף יש לנו עמוד ייעודי.
החישוב הדו-שלבי: מ-100,000 ₪ רווח עד הכיס
ניקח חברה עם רווח של 100,000 ₪ לפני מס, ובעל מניות יחיד — שהוא כמעט תמיד "מהותי" (10% ומעלה):
- שלב 1 — מס חברות: 23% × 100,000 = 23,000 ₪. בקופה נשארו 77,000 ₪ עודפים.
- שלב 2 — חלוקת דיבידנד: 30% × 77,000 = 23,100 ₪, שהחברה מנכה במקור.
- ביד: 53,900 ₪. סה"כ מס על המסלול המלא: 46,100 ₪ — כ-46.1%.
- ואם ההכנסה הכוללת של בעל המניות חצתה את סף מס היסף — עוד 3% על החלק שמעל, והמסלול מטפס קרוב ל-48%.
ליחיד שאינו בעל מניות מהותי השלב השני הוא 25%, והמסלול המלא יוצא 42.25% — אבל בחברות קטנות זה תרחיש נדיר.
ועכשיו הצד השני של המטבע, שהוא הסיבה האמיתית שיזמים בוחרים בחברה: רווח שלא חולק נעצר ב-23%. 77 אגורות מכל שקל רווח ממשיכות לעבוד — על שיווק, פיתוח, עובד ראשון או כרית ביטחון — במקום לצאת דרך שני שלבי המס. עצמאי, לעומת זאת, ממוסה על כל הרווח בשנה שבה נוצר, גם על מה שלא משך הביתה. איך בונים מזה אסטרטגיית משיכה חכמה — במדריך משכורת או דיבידנד.
דיבידנד בפועל: עודפים, דירקטוריון וניכוי במקור
דיבידנד הוא לא משיכה חופשית מהעו"ש של החברה. שלושה כללים קובעים את המשחק:
- רק מעודפים. חלוקה מותרת רק מרווחים צבורים שעומדים במבחן הרווח. חברה בלי עודפים — ובוודאי חברה מפסידה — לא מחלקת דיבידנד.
- בהחלטת דירקטוריון. חלוקה היא החלטה פורמלית ומתועדת של החברה, לא העברה בנקאית ספונטנית באמצע החודש.
- החברה מנכה במקור. את המס על הדיבידנד (25% או 30%) החברה מנכה ומעבירה לרשות המסים; לבעל המניות מגיע הנטו.
וההבחנה שקובעת את השיעור: בעל מניות מהותי הוא מי שמחזיק — לבד או יחד עם קרובו — 10% ומעלה מאמצעי השליטה בחברה. בחברה של יזם יחיד או שני שותפים, כולם מהותיים ומשלמים 30%; ה-25% שמור בעיקר למי שמחזיק אחזקה קטנה בחברה של אחרים.
משכתם כסף בלי עודפים ובלי החלטת חלוקה? זה לא דיבידנד — וזה מגרש אחר לגמרי מבחינת מס, לרוב יקר יותר. אם זה קרה אצלכם השנה, שווה לסדר את זה עכשיו ולא לגלות את המשמעות בדוח השנתי.
מפעל טכנולוגי מועדף: 12%, ולפעמים פחות
חוק לעידוד השקעות הון מעניק לחברות טכנולוגיה שעומדות בתנאיו מסלול מס נפרד לגמרי:
- מס חברות 12% במקום 23% — ובאזור פיתוח א' 7.5%; למפעל טכנולוגי מועדף מיוחד, בהיקפי ענק, 6%.
- דיבידנד מרווחים מועדפים — 20%; ולחברת אם זרה שמחזיקה 90% ומעלה, 4%.
השילוב מוריד את המסלול הדו-שלבי המלא לאזור ה-30% במקום כ-46% — פער שמצדיק בדיקת זכאות רצינית לכל חברת מוצר עם מחקר ופיתוח בישראל. התנאים, המבחנים ואיך מבססים את הזכאות בלי הפתעות בביקורת — במדריך המלא על מפעל טכנולוגי מועדף.
חברה או עוסק — ההשוואה בשורה התחתונה
עצמאי משלם על הרווח שלו מס שולי לפי המדרגות — עד 47%, ומעל הסף גם מס יסף — בשנה שבה הרווח נוצר, בין אם משך אותו הביתה ובין אם לא. חברה משלמת 23% על אותו רווח, והשלב השני מגיע רק כשמחלקים בפועל.
לכן התשובה לשאלה "מה משתלם" תלויה כמעט תמיד בשאלה אחת: כמה מהרווח אתם צריכים הביתה? מי שמושך את הכול — המסלול הדו-שלבי המלא (כ-46.1%) לרוב לא ינצח את המס השולי שלו. מי שמשאיר חלק משמעותי בעסק לצמיחה — ה-23% עושים את ההבדל, שנה אחרי שנה. המספרים המלאים, כולל ביטוח לאומי ועלויות התפעול של חברה — בהשוואה המלאה חברה או עוסק, והתזמון הנכון למעבר — במדריך מתי עוברים לחברה.
רואה חשבון מוסמך, מלווה עסקים ועצמאים בכל רחבי הארץ. מרכז המספרים מתעדכן עם כל שינוי רשמי — והמחשבונים שלנו מחוברים לאותם נתונים בדיוק. להכיר את אדיר ←
מקורות רשמיים
- רשות המסים בישראל — מס חברות ומיסוי דיבידנד
- פקודת מס הכנסה — סעיפים 126, 125ב
- חוק לעידוד השקעות הון — מפעל טכנולוגי מועדף
המידע בעמוד זה כללי בלבד, מעודכן לאוגוסט 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לייעוץ מקצועי המותאם לנסיבות האישיות. לקבלת ייעוץ אישי — דברו איתנו.
מס חברות ודיבידנד — השאלות שכולם שואלים
אז חברה משלמת רק 23% מס?
על רווח שנשאר בחברה — כן, 23% וזהו. השלב השני מגיע רק כשמושכים את הרווח החוצה כדיבידנד: עוד 25% או 30% על הסכום המחולק, ובמצטבר כ-46.1%. לכן השאלה החשובה היא לא רק כמה החברה מרוויחה, אלא כמה מהרווח באמת צריך לצאת הביתה — וכמה יכול להישאר לעבוד בפנים ב-23% בלבד.
מתי מוסיפים את מס היסף לדיבידנד?
כשההכנסה החייבת הכוללת של בעל המניות באותה שנה — משכורת, עסק, דיבידנדים, רווחי הון וכל השאר יחד — חוצה 721,560 ₪. היסף של 3% חל רק על החלק שמעל הסף, כך שדיבידנד גדול יכול להתמסות בפועל ב-33% במקום 30%, והמסלול הדו-שלבי מטפס קרוב ל-48%. יש לנו עמוד ייעודי על מס יסף עם כל הפרטים.
מה ההבדל בין דיבידנד רגיל לדיבידנד של בעל מניות מהותי?
השיעור. בעל מניות מהותי — מי שמחזיק, לבד או יחד עם קרובו, 10% ומעלה מאמצעי השליטה בחברה — משלם 30% על דיבידנד ממנה; מי שמחזיק פחות מזה משלם 25%. בחברות של יזם אחד או שני שותפים כמעט כל בעלי המניות הם מהותיים, ולכן 30% הוא המספר הרלוונטי לרוב בעלי החברות בישראל.
איך חברות הייטק משלמות רק 12%?
דרך מסלול מפעל טכנולוגי מועדף שבחוק לעידוד השקעות הון. חברה שעומדת בתנאי המסלול — בעיקר סביב פעילות מחקר ופיתוח — משלמת 12% מס חברות (7.5% באזור פיתוח א'), והדיבידנד מרווחים מועדפים ממוסה ב-20%. זה לא אוטומטי: צריך לעמוד בתנאים ולבסס את הזכאות. כתבנו מדריך מלא על המסלול, התנאים והמבחנים.
אפשר למשוך דיבידנד מחברה מפסידה?
לא. דיבידנד מחלקים רק מעודפים — רווחים צבורים שעומדים במבחן הרווח — ובהחלטת דירקטוריון מסודרת. אין עודפים, אין דיבידנד. משיכת כסף מהחברה בכל זאת תסווג אחרת לגמרי מבחינת מס, ולרוב ביוקר — ולכן משיכות מחברה בלי תכנון הן אחת הטעויות שהכי כדאי למנוע מראש.