מס חברות ודיבידנד 2026 - כל השיעורים והחישוב המלא
עשר שניות לתשובה: חברה משלמת 23% מס חברות על הרווח, דיבידנד ממוסה ב-25% (או 30% לבעל מניות מהותי), והמסלול המלא - מרווח בחברה ועד הכיס - מגיע לכ-46.1%. אבל המספר החשוב באמת הוא אחר: על רווח שנשאר בחברה משלמים 23% בלבד, וכל השאר ממשיך לעבוד. בהמשך העמוד: החישוב הדו-שלבי צעד-צעד, מתי בכלל מותר לחלק דיבידנד, מסלול ה-12% של ההייטק וההשוואה מול עוסק.
הטבלה המהירה - כל השיעורים
אלה המספרים של מיסוי חברה בע"מ בישראל בשנת המס 2026 - לפני התאמות אישיות:
| מה | השיעור ב-2026 |
|---|---|
| מס חברות על הרווח | 23% (ללא שינוי) |
| דיבידנד ליחיד - רגיל | 25% |
| דיבידנד לבעל מניות מהותי (10% ומעלה) | 30% |
| המסלול הדו-שלבי המצטבר (רווח ← דיבידנד למהותי) | ~46.1% (עם מס יסף - קרוב ל-48%) |
| מפעל טכנולוגי מועדף | מס חברות 12% (אזור פיתוח א': 7.5%) · דיבידנד 20% |
המספר שהטבלה לא מראה: שני השלבים לא חייבים לקרות באותה שנה. רווח שנשאר בחברה עצר ב-23% - המס השני נדחה עד שתחליטו לחלק. זה הבסיס לכל תכנון של משכורת מול דיבידנד, ועל מס היסף שמצטרף מעל הסף יש לנו עמוד ייעודי.
החישוב הדו-שלבי: מ-100,000 ₪ רווח עד הכיס
ניקח חברה עם רווח של 100,000 ₪ לפני מס, ובעל מניות יחיד - שהוא כמעט תמיד "מהותי" (10% ומעלה):
- שלב 1 - מס חברות: 23% × 100,000 = 23,000 ₪. בקופה נשארו 77,000 ₪ עודפים.
- שלב 2 - חלוקת דיבידנד: 30% × 77,000 = 23,100 ₪, שהחברה מנכה במקור.
- ביד: 53,900 ₪. סה"כ מס על המסלול המלא: 46,100 ₪ - כ-46.1%.
- ואם ההכנסה הכוללת של בעל המניות חצתה את סף מס היסף - עוד 3% על החלק שמעל, והמסלול מטפס קרוב ל-48%.
ליחיד שאינו בעל מניות מהותי השלב השני הוא 25%, והמסלול המלא יוצא 42.25% - אבל בחברות קטנות זה תרחיש נדיר.
ועכשיו הצד השני של המטבע, שהוא הסיבה האמיתית שיזמים בוחרים בחברה: רווח שלא חולק נעצר ב-23%. 77 אגורות מכל שקל רווח ממשיכות לעבוד - על שיווק, פיתוח, עובד ראשון או כרית ביטחון - במקום לצאת דרך שני שלבי המס. עצמאי, לעומת זאת, ממוסה על כל הרווח בשנה שבה נוצר, גם על מה שלא משך הביתה. איך בונים מזה אסטרטגיית משיכה חכמה - במדריך משכורת או דיבידנד.
דיבידנד בפועל: עודפים, דירקטוריון וניכוי במקור
דיבידנד הוא לא משיכה חופשית מהעו"ש של החברה. שלושה כללים קובעים את המשחק:
- רק מעודפים. חלוקה מותרת רק מרווחים צבורים שעומדים במבחן הרווח. חברה בלי עודפים - ובוודאי חברה מפסידה - לא מחלקת דיבידנד.
- בהחלטת דירקטוריון. חלוקה היא החלטה פורמלית ומתועדת של החברה, לא העברה בנקאית ספונטנית באמצע החודש.
- החברה מנכה במקור. את המס על הדיבידנד (25% או 30%) החברה מנכה ומעבירה לרשות המסים; לבעל המניות מגיע הנטו.
וההבחנה שקובעת את השיעור: בעל מניות מהותי הוא מי שמחזיק - לבד או יחד עם קרובו - 10% ומעלה מאמצעי השליטה בחברה. בחברה של יזם יחיד או שני שותפים, כולם מהותיים ומשלמים 30%; ה-25% שמור בעיקר למי שמחזיק אחזקה קטנה בחברה של אחרים.
משכתם כסף בלי עודפים ובלי החלטת חלוקה? זה לא דיבידנד - וזה מגרש אחר לגמרי מבחינת מס, לרוב יקר יותר. אם זה קרה אצלכם השנה, שווה לסדר את זה עכשיו ולא לגלות את המשמעות בדוח השנתי.
מפעל טכנולוגי מועדף: 12%, ולפעמים פחות
חוק לעידוד השקעות הון מעניק לחברות טכנולוגיה שעומדות בתנאיו מסלול מס נפרד לגמרי:
- מס חברות 12% במקום 23% - ובאזור פיתוח א' 7.5%; למפעל טכנולוגי מועדף מיוחד, בהיקפי ענק, 6%.
- דיבידנד מרווחים מועדפים - 20%; ולחברת אם זרה שמחזיקה 90% ומעלה, 4%.
השילוב מוריד את המסלול הדו-שלבי המלא לאזור ה-30% במקום כ-46% - פער שמצדיק בדיקת זכאות רצינית לכל חברת מוצר עם מחקר ופיתוח בישראל. התנאים, המבחנים ואיך מבססים את הזכאות בלי הפתעות בביקורת - במדריך המלא על מפעל טכנולוגי מועדף.
חברה או עוסק - ההשוואה בשורה התחתונה
עצמאי משלם על הרווח שלו מס שולי לפי המדרגות - עד 47%, ומעל הסף גם מס יסף - בשנה שבה הרווח נוצר, בין אם משך אותו הביתה ובין אם לא. חברה משלמת 23% על אותו רווח, והשלב השני מגיע רק כשמחלקים בפועל.
לכן התשובה לשאלה "מה משתלם" תלויה כמעט תמיד בשאלה אחת: כמה מהרווח אתם צריכים הביתה? מי שמושך את הכול - המסלול הדו-שלבי המלא (כ-46.1%) לרוב לא ינצח את המס השולי שלו. מי שמשאיר חלק משמעותי בעסק לצמיחה - ה-23% עושים את ההבדל, שנה אחרי שנה. המספרים המלאים, כולל ביטוח לאומי ועלויות התפעול של חברה - בהשוואה המלאה חברה או עוסק, והתזמון הנכון למעבר - במדריך מתי עוברים לחברה.
רואה חשבון מוסמך, מלווה עסקים ועצמאים בכל רחבי הארץ. מרכז המספרים מתעדכן עם כל שינוי רשמי - והמחשבונים שלנו מחוברים לאותם נתונים בדיוק. להכיר את אדיר ←
כל עמוד באתר נבדק מקצועית על ידי אדיר ישראל, רו"ח, לפני פרסום ובכל עדכון. איך אנחנו מאמתים כל מספר ←
מקורות רשמיים
- רשות המסים בישראל - מס חברות ומיסוי דיבידנד
- פקודת מס הכנסה - סעיפים 126, 125ב
- חוק לעידוד השקעות הון - מפעל טכנולוגי מועדף
המידע בעמוד זה כללי בלבד, מעודכן לאוגוסט 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לייעוץ מקצועי המותאם לנסיבות האישיות. לקבלת ייעוץ אישי - דברו איתנו.
מס חברות ודיבידנד - השאלות שכולם שואלים
אז חברה משלמת רק 23% מס?
על רווח שנשאר בחברה - כן, 23% וזהו. השלב השני מגיע רק כשמושכים את הרווח החוצה כדיבידנד: עוד 25% או 30% על הסכום המחולק, ובמצטבר כ-46.1%. לכן השאלה החשובה היא לא רק כמה החברה מרוויחה, אלא כמה מהרווח באמת צריך לצאת הביתה - וכמה יכול להישאר לעבוד בפנים ב-23% בלבד.
מתי מוסיפים את מס היסף לדיבידנד?
כשההכנסה החייבת הכוללת של בעל המניות באותה שנה - משכורת, עסק, דיבידנדים, רווחי הון וכל השאר יחד - חוצה 721,560 ₪. היסף של 3% חל רק על החלק שמעל הסף, כך שדיבידנד גדול יכול להתמסות בפועל ב-33% במקום 30%, והמסלול הדו-שלבי מטפס קרוב ל-48%. יש לנו עמוד ייעודי על מס יסף עם כל הפרטים.
מה ההבדל בין דיבידנד רגיל לדיבידנד של בעל מניות מהותי?
השיעור. בעל מניות מהותי - מי שמחזיק, לבד או יחד עם קרובו, 10% ומעלה מאמצעי השליטה בחברה - משלם 30% על דיבידנד ממנה; מי שמחזיק פחות מזה משלם 25%. בחברות של יזם אחד או שני שותפים כמעט כל בעלי המניות הם מהותיים, ולכן 30% הוא המספר הרלוונטי לרוב בעלי החברות בישראל.
איך חברות הייטק משלמות רק 12%?
דרך מסלול מפעל טכנולוגי מועדף שבחוק לעידוד השקעות הון. חברה שעומדת בתנאי המסלול - בעיקר סביב פעילות מחקר ופיתוח - משלמת 12% מס חברות (7.5% באזור פיתוח א'), והדיבידנד מרווחים מועדפים ממוסה ב-20%. זה לא אוטומטי: צריך לעמוד בתנאים ולבסס את הזכאות. כתבנו מדריך מלא על המסלול, התנאים והמבחנים.
אפשר למשוך דיבידנד מחברה מפסידה?
לא. דיבידנד מחלקים רק מעודפים - רווחים צבורים שעומדים במבחן הרווח - ובהחלטת דירקטוריון מסודרת. אין עודפים, אין דיבידנד. משיכת כסף מהחברה בכל זאת תסווג אחרת לגמרי מבחינת מס, ולרוב ביוקר - ולכן משיכות מחברה בלי תכנון הן אחת הטעויות שהכי כדאי למנוע מראש.