קרן השתלמות 2026 — תקרות לעצמאים ולשכירים
עשר שניות לתשובה: עצמאי נהנה מניכוי על הפקדה של עד 4.5% מההכנסה הקובעת (עד 13,203 ₪ בשנה) ומפטור ממס רווחי הון על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה. שכיר — מעסיק עד 7.5% ועובד 2.5%, על שכר של עד 15,712 ₪ בחודש. הכסף נזיל אחרי שש שנים. בהמשך העמוד: למה זו ההטבה הכי טובה במשק, מה קורה מעל התקרות, ומה שונה אצל בעלי שליטה.
התשובה המהירה — כל התקרות
קרן השתלמות היא אפיק החיסכון היחיד במשק שמשלב פטור ממס רווחי הון עם נזילות מלאה אחרי שש שנים. אלה התקרות לשנת המס 2026:
| למי | הרכיב | המספר ל-2026 |
|---|---|---|
| עצמאי | ניכוי מההכנסה החייבת | עד 4.5% מההכנסה הקובעת, ועד 13,203 ₪ בשנה |
| עצמאי | פטור ממס רווחי הון | על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה (התקרה המוטבת) |
| שכיר | תקרת השכר המוטבת | 15,712 ₪ לחודש |
| שכיר | הפקדת מעסיק | עד 7.5% — עד 1,178.40 ₪ לחודש |
| שכיר | הפקדת עובד | 2.5% — עד 392.80 ₪ לחודש |
| כולם | נזילות | אחרי 6 שנות ותק (בחריגים מסוימים — 3) |
שתי תקרות שונות לעצמאי — וזו לא טעות. 13,203 ₪ היא תקרת הניכוי (הטבת המס השוטפת), ו-20,566 ₪ היא התקרה המוטבת (פטור ממס על הרווחים). אלו שתי הטבות נפרדות שנעצרות במקומות שונים — וההיגיון של הפער הזה מוסבר בפרק הבא.
עצמאים: הניכוי, הפטור וההיגיון של 20,566 ₪
לעצמאי הקרן נותנת שתי הטבות שעובדות במקביל:
- הטבה עכשיו — ניכוי. הפקדה של עד 4.5% מההכנסה הקובעת, ועד 13,203 ₪ בשנה, יורדת מההכנסה החייבת — וחוסכת מס לפי המדרגה השולית שלכם, כבר בדוח של אותה שנה.
- הטבה תמיד — פטור על הרווחים. כל הפקדה עד 20,566 ₪ בשנה נהנית מפטור ממס רווחי הון על הרווחים שתצבור — בעולם שבו רווחי השקעות רגילים ממוסים (השיעורים כאן), זה יתרון שמצטבר עם השנים.
ולכן ההמלצה הקלאסית למי שיכול: להפקיד את מלוא 20,566 ₪. גם החלק שמעל תקרת הניכוי — אלה שאינם מזכים בהטבה השוטפת — ממשיך ליהנות מהפטור על הרווחים. הפקדה מעבר לתקרה המוטבת, לעומת זאת, כבר צוברת רווחים חייבים במס — ולרוב יש לה אלטרנטיבות טובות יותר.
למה אנחנו קוראים לזה ההטבה הכי טובה במשק? כי זה השילוב היחיד: פנסיה פטורה אך נעולה עד פרישה; חשבון השקעות רגיל נזיל אך ממוסה; קרן השתלמות — גם פטורה וגם נזילה אחרי שש שנים, ולעצמאי היא מוסיפה ניכוי שוטף מעל הכול. בדיוק בגלל זה היא סעיף קבוע בתכנון של סולו-פאונדרים ועצמאים — ומשלימה את פנסיית החובה, לא מחליפה אותה.
שכירים: התקרה המוטבת — ומה קורה מעליה
אצל שכירים הקרן היא הטבת שכר שמגיעה מהמעסיק, במבנה המקובל של 7.5% מהמעסיק ו-2.5% מהעובד. ההטבה המלאה נשמרת על שכר של עד 15,712 ₪ בחודש — כלומר עד 1,178.40 ₪ הפקדת מעסיק ועד 392.80 ₪ הפקדת עובד בחודש.
בתוך התקרה, העסקה מצוינת: הפקדת המעסיק אינה ממוסה כשכר בידי העובד, והרווחים בקרן פטורים ממס רווחי הון. מעל התקרה — הפקדת מעסיק על חלק השכר שמעבר ל-15,712 ₪, או בשיעור גבוה מ-7.5% — נזקפת לעובד כשווי חייב וממוסה בתלוש כמו שכר רגיל.
טיפ לשיחת השכר הבאה: קרן השתלמות אינה חובה חוקית של המעסיק — היא הטבה למשא ומתן. בזכות הפטור, שקל שנכנס לקרן שווה לעובד יותר משקל ברוטו רגיל — מה שהופך אותה לאחד הרכיבים המשתלמים לבקש.
נזילות, בעלי שליטה — והדדליין
נזילות: הקרן נפתחת למשיכה אחרי שש שנות ותק, ואז אפשר למשוך את הכול — כשהרווחים על ההפקדות שבתקרה פטורים ממס. בחריגים מסוימים מספיקות שלוש שנים, למשל שימוש למטרת השתלמות או לימודים בתנאים מסוימים, או משיכה בגיל פרישה. הוותק נספר מההפקדה הראשונה, ולכן פתיחת קרן מוקדם — גם בסכום סמלי — מקדימה את שעון הנזילות. ומי שלא מושך? הקרן ממשיכה לצבור בפטור; אין חובה למשוך אף פעם.
בעלי שליטה: שכיר שהוא בעל שליטה בחברה שלו חי תחת כללים ייחודיים — התקרות להכרה בהפקדות החברה כהוצאה שלה שונות מאלה של עובד רגיל. הקרן עדיין כמעט תמיד חלק מתמהיל התגמול הנכון, אבל החישוב אחר; פירטנו במדריך משכורת או דיבידנד.
והדדליין: עצמאי שרוצה שההפקדה תיחשב לשנת המס הנוכחית — לניכוי ולתקרה המוטבת — צריך להפקיד עד תום השנה. זה סעיף קבוע בצ'ק-ליסט סוף שנת המס שלנו, לצד הפקדות הפנסיה: את שתיהן בודקים יחד, פעם בשנה, לפני שדצמבר נגמר.
רואה חשבון מוסמך, מלווה עסקים ועצמאים בכל רחבי הארץ. מרכז המספרים מתעדכן עם כל שינוי רשמי — והמחשבונים שלנו מחוברים לאותם נתונים בדיוק. להכיר את אדיר ←
מקורות רשמיים
- כל זכות — קרן השתלמות
- רשות המסים בישראל — תקרות ההפקדה והניכוי
- רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון — קרנות השתלמות
המידע בעמוד זה כללי בלבד, מעודכן לאוגוסט 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לייעוץ מקצועי המותאם לנסיבות האישיות. לקבלת ייעוץ אישי — דברו איתנו.
קרן השתלמות — השאלות שכולם שואלים
כמה כדאי לעצמאי להפקיד בקרן השתלמות?
למי שהתזרים מאפשר — עד התקרה המוטבת: 20,566 ₪ בשנה. כל מה שבפנים נהנה מפטור ממס רווחי הון, והנכס נשאר נזיל אחרי שש שנים. מי שממוקד דווקא בהטבת המס השוטפת יכוון לתקרת הניכוי — עד 4.5% מההכנסה הקובעת ועד 13,203 ₪ בשנה. בפועל, אצל רוב העצמאים שיכולים להרשות לעצמם, התשובה היא פשוט 20,566.
מה קורה אם המעסיק מפקיד מעל התקרה?
הפקדת מעסיק שמעבר לתקרה — על חלק השכר שמעל 15,712 ₪ בחודש או בשיעור גבוה מ-7.5% — נזקפת לעובד כשווי חייב: היא מופיעה בתלוש וממוסה כמו שכר. ההטבה לא נעלמת, היא פשוט נעצרת בתקרה. אם אתם רואים זקיפת שווי בתלוש על קרן השתלמות — זה בדיוק המקור.
אפשר למשוך את הכסף לפני שש שנים?
ככלל, הקרן נזילה אחרי שש שנות ותק — ואז אפשר למשוך את הכול, כשהרווחים על ההפקדות שבתקרה פטורים ממס. יש חריגים שבהם מספיקות שלוש שנים, למשל שימוש למטרת השתלמות או לימודים בתנאים מסוימים, או משיכה בגיל פרישה. משיכה מוקדמת מחוץ לחריגים היא אירוע מס ולרוב לא משתלמת. והוותק נספר מההפקדה הראשונה — לכן שווה לפתוח קרן מוקדם, גם בסכום קטן.
ההפקדה חוסכת לי מס עכשיו או בעתיד?
לעצמאי — גם וגם. עכשיו: ההפקדה מוכרת בניכוי עד 4.5% מההכנסה הקובעת ועד 13,203 ₪ בשנה, מקטינה את ההכנסה החייבת וחוסכת מס לפי המדרגה השולית שלכם. בעתיד: הרווחים על ההפקדות שבתקרה המוטבת פטורים ממס רווחי הון. אצל שכיר ההטבה מגולמת בכך שהפקדת המעסיק עד התקרה אינה ממוסה כשכר — והרווחים פטורים גם אצלו.
בעל שליטה בחברה — אותן תקרות?
לא בדיוק. לשכיר שהוא בעל שליטה בחברה שלו נקבעו כללים ייחודיים להכרה בהפקדות המעסיק כהוצאה של החברה, והתקרות שונות מאלה של עובד רגיל. זה לא הופך את הקרן לפחות כדאית — להפך, היא כמעט תמיד חלק מתמהיל השכר הנכון של בעל שליטה — רק שהחישוב שונה. הרחבנו במדריך משכורת או דיבידנד.